基建会计第一、二章.ppt

基建会计 主讲 会计系付同青 建设单位会计 第一章 总论 第一节 建设单位会计对象 一、意义 1、建设单位 2、建设单位会计 3、建设单位会计的对象——资金及资金运动 二、建设单位的资金 （一）资金来源 1、无偿性的 2、有偿性 （二）资金占用 三、建设单位资金运动 1、资金运动的形式 进入——使用——转销（退出） 2、资金运动的特点 （1）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，经过投资—使用—再投资—再使用—投资完成三个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。 （2）建设单位的资金运动没有销售过程。 （3）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。 （4）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运动是暂时的、一次性的。 第二节 建设单位会计科目 一、会计科目 （一）资金来源类 （二）资金占用类 二、会计等式 资金来源=资金占用 三、账户的结构 第二章 基建资金来源的核算 第一节 基建拨款的核算 一、基建拨款的来源 主要有：预算拨款、自筹资金拨款 专项拨款、其他拨款等 二、预算拨款的核算 （一）预算拨款的管理——资金划拨方式管理、 资金转账方式管理 （二）预算拨款管理的变革 限额管理、资金划拨、资金转账和国库集中管理。 （三）基建预算拨款的核算 1、设置的账户 “基建拨款——本年预算拨款（本年基建基金拨款）”—来源 “基建拨款——以前年度拨款”—来源 “银行存款”—占用 账户的结构 “银行存款”账户的明细账 P56—57 2、账务处理举例 三、自筹资金拨款的核算 （一）自筹基建资金的来源 自筹资金拨款是指根据批准的自筹基本建设计划，由地方财政、主管部门、企事业单位自行筹集拨给建设单位的基本建设投资。 1、地方财政自筹基建资金 来源于地方机动财力和地方财政预算外专用资金。 地方机动财力包括：上年财政预算结余、当年地方财政预算超收分成和地方财政预算中的预备费结余。 2、企业及主管部门的自筹基建资金 这部分资金主要来源于企业及主管部门的各项预算外专项资金。主要有：留成收入、税后留利等。 3、事业单位和行政单位自筹基建资金 主要来源于事业和行政单位预算外专用资金。主要有：工商部门的事业费、商品检查费留成收入、科学试验收入、计量管理和鉴定费收入、勘察设计收入、养路费、监理费、港口管理费、内河航道养护费、育林基金、园林收入、房产管理收入、中小学学杂费、市场管理收入和其他收入等。 （二）自筹资金的管理 1、必须纳入国家的基本建设计划 2、来源必须正当 3、坚持“先审后存、先存后批、先批后用、存足半年”才能使用的原则 （三）自筹基建资金的核算 1、设置的账户 基建拨款——待转自筹资金拨款 本年自筹资金拨款 以前年度拨款 银行存款——待转自筹资金户 自筹资金户 “银行存款”账户还应按照明细账户设置日记账。 2、账务处理举例 四、其他基建资金来源的核算 （一）进口设备转账拨款的核算 设置的账户： “基建拨款——本年进口设备转账拨款” 用途：核算本年内由主管部门转账拨入的 进口成套设备的价款和有关费用。 进口设备的采购成本：设备的原价、国外运杂费、“两税四费”（关税、增值税、保险费、海运费、银行手续费、外贸部门手续费） “基建拨款——以前年度拨款” “器材采购——进口设备采购” “待摊投资”和“其他投资” （二）煤代油专用基金拨款的核算 1、管理 （1）煤代油专用基金的使用，主要用于完成压油任务而进行的能源交通建设支出 （2）煤代油专用基金由中央主管部门负责管理 （3）煤代油专用基金的拨款委托建行办理，专户存储，先存后用，不存不用，建行不垫付 （4）建设单位必须按基建程序办事 （5）年终结余资金可以列入下年度的计划，继续使用。 2、设置的账户 基建拨款——本年煤代油专用基金拨款 以前年度拨款 银行存款 （三）器材转账拨款的核算 设置的账户： 基建拨款——本年器材转账拨款 以前年度拨款 库存材料、库存设备（需安装设备） （四）其他拨款的核算 1、主要内容：其他单位移交的未完工程、其他单位拨入的资金、接受捐赠的资金、物资等。 2、设置的账户 （五）预收下年度预算拨款的核算 预收下年度预算拨款是指国家彩霞限额管理的办法，从预算中预拨给建设单位用于下年度投资计划内各项支出的基建拨款。 “基建拨款——预收下年度预算拨款” “银行存款——预收下年度限额存款” 账务处理举例 1、某单位收到财政预拨的下