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全省国税系统群众性课题调研第二课题组 课题成果交流会议材料之三 以税源专业化管理提升征管效能的实践与思考 吉安市国税局 宋敬辉 邱智辉 税源专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和征管规律，以税收风险管理为导向，以信息化为支撑，按照纳税人规模、行业、税种、风险等进行税源分类，明确管理职责，完善运行机制，优化征管资源配置，建立专业化人才队伍，达到优化服务、提高征管质量和效率的目的。当前，市场经济的快速发展，极大地增加了税源管理的复杂性、艰巨性、风险性，推进税源专业化管理势在必行。 一、税源专业化管理的现状和问题 自1994年税制改革以来，伴随着市场经济的不断发展，税源管理中的新情况新问题不断出现，国税部门紧跟形势发展，历经数次税收征管改革，积极探索税源管理的机制支撑和有效方法。但从深层次看，当前的税源管理还停留在静态管理、事后管理上，前瞻性、针对性还远远不够。 （一）体制机制未尽完善 目前的税源专业化管理还处于起步阶段，如何具体落实对纳税人的税源监控、税收分析、纳税评估等风险应对工作，实行“团队化管理”，还需要建立健全相关体制机制来进行规范。 （二）管理职能有待优化 目前税收管理员固定管户制度存在“三个不对称”：信息不对称，无法全面掌握纳税人生产经营情况；人力不对称，税收管理员数量有限，而管户越来越多；能力不对称，税收管理事项日趋复杂，难以履行好职责。还有，就是“三个过大”：责任过大，什么都做，超出个人能力，什么都做不好；权力过大，个人说了算，缺乏监督；风险过大，履职不到位，会受失职渎职公诉。税源管理各环节职能不够清晰，职责分工不够科学，一些复杂涉税事项管理层级太低，管理缺位问题比较明显，导致税源管理相对薄弱。 （三）信息管税还需提升 一方面内部信息缺乏科学的分类。金税工程与税收征管信息系统的推广应用，为税务机关采集纳税人的申报信息、财务信息、发票信息奠定了基础，但缺乏统一的信息分类标准，缺乏科学的信息加工方法，信息资源的价值没有得到充分应用；另一方面，尚未建立有效的社会信息共享机制，外部信息的采集渠道不畅，信息壁垒、信息孤岛的现象普遍存在，导致信息应用质量较差、效率较低。 （四）风险管理亟待加强 税收风险管理是防范执法风险、提高税法遵从度的重要手段，也是税源专业化管理的一个重要目标。风险管理意识不强、应对风险能力较低，是制约和影响税源专业化管理的重要因素，主要表现在：税收风险意识淡薄、识别能力不高、应对能力不足。另外，管理质量评价体系不健全，难以正确评估税收风险管理绩效。 （五）税收法律尚不健全 从税源专业化管理的实践来看，税收征管法没有明确纳税评估的法律地位，包括纳税评估的程序，专业化评估机构的执法主体资格等。因此，按税源管理类别设置的专业化税源管理机构是否具有执法主体资格，税收执法权力的分配等都有待于法律予以明确。 （六）干部素质仍需增强 干部队伍的综合素质与税收专业化管理的要求还有一定的差距。一是干部知识结构不合理，大中专院校毕业生比例偏少，财税专业的毕业生比例更低。二是干部年龄结构偏大，求知欲不强。从管理幅度看：“纵管不到底，横管不到边”；从管理员心态看：“疲于日常征管事务，乐于审核审批事项”；从客观现状看：年龄偏大，缺乏有效激励机制；征管资源配置失衡，年轻、高学历人员经层层选拔，大多集中到了上一级国税机关，从而削弱了直接从事税源管理的力量。 二、实施专业化管理的要求 从吉安的税源管理实际出发，在深化税源专业化管理实践中应当注意以下几个问题： 一要注重加快税收管理职能调整。要结合实际工作，认真梳理各类基础管理事项，尽量减少前置的无差别的形式要件审核要求，把确有必要的事前调查、核查、审批等控管措施转化为事后的风险控管事项，有选择地开展风险防控。把一些基础管理事项从管理员的基础管理职能中剥离出来。 二要注重加强税源专业化管理能力建设。扩大与政府公共信息平台数据交换范围，推广使用国地税数据交换平台，拓展外部数据信息来源；把典型案例、数据模型、专业分析技术和工具等应用到各种专业分析、识别工作中，提高直接分析、识别的能力；针对大企业、重点行业等纳税人类别和特定事项分类，研究总结相应的税收风险应对技术、方法和手段，提高税源专业化管理水平；规范应对流程管理，探索采取项目化管理、“菜单式”应对等方法措施，不断提高税源专业化、区域化管理的综合管理能力。 三要注重提升信息技术支撑作用。依托征管系统、发票管理等平台，建立税源专业化管理模式分行业选择目录，纳税人分类管理目录，税源专业化管理机构设置目录以及专业人员、专业岗位配置目录，确保业务运行与技术支撑之间的相互匹配、无缝对接，及时发布征管运行报告，分析解决存在的问题，强化对税源的监控。 四要注重完善税收监控预警体系。对内严格监控税务机关的内部管理行为，对外密切监控纳税人的纳税行为。通过稽