企业集团财务控制模式.pdf

第 12卷 第4期 鹭江职业大学学报 V01．12 No．4 2004年 12月 JournalofLujiangUniversity Dee．2004 集团公司的财务 内控模式案例分析 庄宜彬 (厦 门象屿集团有限公司，福建 厦f-1361006) [摘 要]通过介绍B集团公司的财务 内控模式，首先分析其集约化财务 内部控制模式的内容、特点 及在集团快速发展 中所起的作用；其次指出该模式的缺陷并从控制与灵活结合、激励考核机制优化等方面 提 出完善建议 ；最后得 出案例 的四点启示，以期对其他集团公司的财务 内控模式建设有所裨益。 [关键词]集团公司；财务 内控模式；分析 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1008—3804 (2004)04—0056—04 B集团公司是厦门市首家国有资产授权经营的企业集团，成立于 1995年。经过 9年的创业，已 经初步形成了港 口集装箱装卸及其相关的物流服务、房地产开发和国际贸易三大主业。目前有成员企 业28家，综合经济效益稳步提升。2003年 ，B集团进出口总额达2．o6亿美元 ，连续6年荣登 “全国 进出口额最大的500家企业”排行榜，营业收入26亿元，资产近3O亿元，被国家工商局评为 “全国 重合同守信用企业”。 一 、 B集团完善财务内部控制的主要措施 集团公司由于具有跨地区经营、分支机构多的特点，而对外又面临着越来越激烈的竞争，迫使集团 内部的管理进一步向纵深发展。集团母公司必须妥善处理好与下属分支机构之间的财务管理关系，处理 好统一性与 自主性的关系，集权与分权的关系，做到既能灵活地集 中财力、通畅信息，保证经营重点需 要，又有利于调动下属分支机构的积极性。成功的企业集团其财务管理都有一个共同的特点：集团内部 财务控制以及集团财务信息的实时监控，即要求集团的财务负责人或集团的决策层和管理层能实时了解 整个集团当前的财务状况。在 B集团取得如此骄人的业绩 中，B集团针对公司的经营战略、经营特点、 产权结构和地域分布状况 ，从财务人员、财务制度、财务 目标和财务信息四方面建立集团的财务内部控 制系统对集团及其下属的分支机构进行财务内部控制及财务信息的实时监控功不可没。 1．建立财务人员管理系统。和我国许多集团发展过程一样 ，B集团在其发展 中也经历了铺摊设 点、收购、兼并及进行多元化经营的过程，使得集团对子公司的财务人员管理粗放，出现了子公司财 务负责人素质参差不齐、子公司财务数据失真、对子公司财务人员调控不力等现象，影响了集团的发 展。针对这种状况 ，集团管理层及时建立了集团财务人员的管理体系。首先，在集 团总部设置财务管 理中心并 由董事会授权其对子公司的日常财务运作进行指导和监控 ，各子公司设立财务部。其次，在 财务人员的结构上将集团所有财务人员分为三个梯队：高级财务人员、会计师队伍、一般会计核算人 员。高级财务人员 由行业财务专员及财务中心副经理以上人员组成 ，主要负责根据集团的经营战略制 定相应财务战略、集团及其子公司的财务分析和决策财务支持等工作 ；会计师队伍主要由各子公司的 财务经理和集团财务中心的成员组成，负责所在公司的财务制度建设、财务报告和财务控制；一般会 计核算人员由其他财务人员组成，负责所在公司的核算工作。第三 ，对行业相近的子公司设置行业的 财务专员，对各子公司派驻财务负责人 (财务总监 、财务经理)，集团公司制定了 《财务专员管理暂 [收稿 日期]2004—40 —27 [修回日期]2004—05—21 [作者简介]庄宜彬 (1971．)，男，福建泉州人，注册会计师，从事集团公司财务控制与管理的研究。 第4期 庄宜彬 ：集体公司的财务 内控模式案例分析 ·57· 行办法》、 《成员公司财务负责人管理暂行规定》，将集团子公司的总经理和财务负责人人事关系落在 集团，由集团考核指派并通过各子公司董事会聘任到子公司任职，财务专员、财务负责人的工资奖金 由集团统一发放。第四，子公司的财务负责人两年至少需轮岗一回。这样做 ，一方面杜绝任期过长滋 生的本位主义或其他情感因素