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烟台市民营企业财务风险与内部控制
《烟台市民营企业财务风险与内部控制》
专题讲座
主讲人:张金涛副教授简介
烟台金博智业企业管理咨询公司董事长,烟台凯达财务公司董事长
烟台富桥人力资源有限公司总经理
山东城市服务技术学院会计系主任
中国人民大学烟台教学管理中心主任
兼任山东商业会计学会副会长;烟台市民营企业协会常务理事;
曾任烟台市某大型国企财务总监和多家大型企业财务顾问及独立董事
一、金融危机、财务风险与监管
产生的历史原因和现实原因
亚当斯密、凯恩斯;雷曼兄弟;房的美;房利美;阿联酋迪拜;华尔街麦道夫;国美电器黄光裕
二、财务风险的几个关键问题
(一)政策风险:总结历史规律
(二)产权风险:国美电器黄光裕
(三)业务技术风险:业务举例
(四)组织结构和流程风险:签字程序
(五)分工与授权风险:会计出纳
三、案例说明风险的产生及如何加强内控及监管
案例一:国美电器的故事
案例二:烟台北极星的故事
案例三:烟台经济技术开发区某高新技术企业 2010年10月1日前给本单位的科研人员每人发放联想笔记本电脑一台,每台进价10000元,进项税1700元,共发放100台。
请大家思考的问题:①帐务如何处理
②是否产生风险
③如何规避风险
(一)帐务处理
企业的实际做法一般有以下几种:(单位:万元)
① 借:应付福利费 117
贷:银行存款 117
② 借:固定资产 117
贷:银行存款 117
③ 借:管理费用—福利费 117
贷:银行存款 117
④ 借:待摊费用 117
贷:银行存款 117
(二)风险产生
按税法规定:
企业购进的货物、自产的货物用于职工福利应视同销售缴纳流转税和所得税。
第一种情况的风险:
假设该电脑的计税价是120万元,那么销项税额应为20.4万元
①应补交增值税:20.4-17=3.40
②应补交企业所得税:(120-100)*25%=5.00 共计:8.40万元
③应交纳的罚款:最低一倍(3.40+5.00)=8.40
最高五倍(3.40+5.00)*5=42
④连补带罚: 最低 8.40+8.40=16.8万元
最高 8.40+42=50.4万元
第二种情况的风险
假设该企业已提折旧100万元
除了按第一种情况交纳上述税款和罚款外,还应再补交所得税100*25%=25万元,再交纳罚款,最低罚25万元, 最高罚125万元
连补带罚 最低25+25=50万元
最高25+125=150万元。
加上面补交与罚款,该企业连补带罚:
最低16.80+50=66.8万元
最高50.40+150=200.40万元
第三、四种情况同第二种情况 略
(三)如何规避风险
1、认真研究会计制度和税法制度照章纳税
①借:库存商品 100
应交税金—应交增值税(进项税额)17
贷:银行存款 117
②借:应付福利费 140.40
贷:主营业务收入 120
应交税金—应交增值税(销项税额)20.40
③借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
2、进行税收筹划或聘请专家咨询,不仅规避风险,而且为企业节税,这是会计核算和财务管理的最高境界。
①借:固定资产 117
贷:银行存款 117
②借:管理费用—折旧费 115
贷:累计折旧 115
③处置每台收费50元,共计5000元,共亏15000元
应交纳营业税5000*5.5%=275元
可免交增值税和所得税。
案例四:签字流程序
(一)经办人——出纳——部门领导——分管领导——财务负责人——总经理——董事长——出纳
(二)经办人——部门领导——出纳——分管领导——财务负责人——总经理——董事长——出纳
(三)经办人——出纳——部门领导——财务负责人——分管领导——总经理——董事长——出纳
(四)经办人——出纳——董事长——财务负责人……
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