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2010年注会会计重点知识摘录 第 二 章　金融资产　　2.2.2　以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产　　（一）交易性金融资产的初始计量　　1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）； 2.交易费用计入投资收益借方。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。另外，企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此。借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）　　　　投资收益 （交易费用）　　　　应收股利（应收利息）　　　　贷：银行存款 （支付的总价款）　　（二）交易性金融资产的后续计量　　①当公允价值大于账面价值时：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　②当公允价值小于账面价值时：（三）宣告分红或利息到期时　　借：应收股利（或应收利息）　　　　贷：投资收益 （四）收到股利或利息时　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息）　　（五）处置时　　借：银行存款（净售价）　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）　　　　贷：交易性金融资产（账面余额）　　　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）　　　　 　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）借：银行存款