2009年生产企业出口退税培训1概论.ppt

二00七年出口退税培训演示文稿 第一章???出口货物退（免）税概论 烟台市国税局进出口处 * * 第一节 出口货物退（免）税概念 第二节 出口货物退（免）税特点与原则 第三节 出口货物退（免）税作用 第四节 出口退（免）税发展趋势 第一节 出口货物退（免）税概念 ? 一、出口货物退（免）税概念 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。 出口货物退（免）税制度是根据我国现阶段的国情，参考国际上的通行做法，在多年的实际基础上形成的自成体系的专项税收制度。 我国现行出口货物退（免）税管理办法第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。 实行出口货物退（免）税办法的五项基本规定: 一是对国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、柴油等属“另有规定着”不予退（免）税，二是出口货物退（免）税的税种明确为增值税和消费税，三是出口货物的经营者必须是有出口经营权的出口企业(无出口经营权的企业必须通过有出口经营权的外贸企业方能出口货物)，四是享受出口货物退（免）税的前提是将出口货物报关出口并在财务上作销售，并出具能证明货物已出口、已销售、已结汇、已纳税的凭证，如应提供出口货物的报关单、出口销售发票、出口收汇核销单、增值税专用发票等，五是实施出口货物退（免）税的具体手续是按月向税务部门申报退（免）税。 二、出口货物退（免）税方法 （一）出口货物退（免）增值税方法 现行出口货物增值税退（免）税方法常用的主要有三种： 一是“免、退”办法，即对出口货物销售环节的增值部分免税,按货物出口后收购成本与退税率计算退税，征、退税率之差计入企业成本。 该办法适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等； 二是“免、抵、退”税办法，即出口货物在产品的销售环节免税，内、外销货物进项税额准予抵扣的部分在内销货物销项税额中抵扣，不足抵扣的按规定申报办理退税。 该办法适用于生产企业（含外商投资企业）； 三是“免税”办法，即对出口货物免征增值税和消费税，进项税额由企业成本自行负担。该办法适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税。 （二）出口货物退（免）消费税方法 现行出口货物的消费税，除规定不退税的应税消费品外，主要有两种方法：一是对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税；二是对外贸企业收购出口的应税消费品实行退税。 第二节 出口货物退（免）税特点与原则 ? 一、出口货物退（免）税特点 我国出口货物退（免）税制度是在改革开放的形势下建立并发展起来的一项新的税收制度，与其他税收制度比较，有以下几个显著特点： （一）出口货物退（免）税是一种收入退付行为 （二）出口货物退（免）税具有调节职能的单一性 （三）出口货物退（免）税是间接税范畴的一项国际惯例 二、? 出口货物退（免）税的原则 出口货物退（免）税的目的是使我国的出口货物以不含税价格进入国际市场，增强我国出口货物在国际市场上的竞争能力，促进对外贸易的发展，从而带动我国国民经济持续、快速、健康地发展。为此，出口货物退（免）税在政策的制定和具体的管理工作上应遵循以下几项原则： （一）公平税负原则 （二）属地管理原则 （三）宏观调控原则