2009年生产企业出口退税培训7打击出口骗税.ppt

二00九年出口退税培训演示文稿 烟台市国税局进出口处 四要通过多种形式进一步加强税贸协作，密切注意骗税新动向，及时收集骗税的线索和信息，对重大骗税案件和线索必须认真查处，及时上报，坚持杜绝有案不查、有案不办、敷衍了事的工作作风。同时要加强防范骗税的宣传工作，对一些典型案例要通过报纸、电台等媒体曝光，震慑犯罪分子和骗税企业。 ? 第三节????? 出口退税行政法规 主管出口退税业务的税务机关对企业在退税工作中违反国家税收法律法规的行为应及时予以处理。出口企业对税务机关的处理意见不服的，可按规定程序提出复议或诉讼。 一、出口退税行政处罚 出口退税行政处罚是指出口企业有违反出口退税管理规定的违法行为，尚未构成犯罪，由税务机关依法给予的行政处罚。出口退税行政处罚的规定，主要体现在《税收征管法》，《发票管理办法》等文件中。 出口退税行政处罚主要包括： （一）罚款和没收非法所得 1、对经营出口货物的企业有下列违章行为之一 的，除令其限期纠正外，可按有关规定予以处罚： （1）未按规定办理出口退税认定、变更或者注销认定的； （2）未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐簿票证的； （3）拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。 2、出口企业未按规定设置和保存有关出口退税帐簿票证，经税务机关责令限制改正而逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000以上10000元以下的罚款。 3、对出口企业未按规定取得发票的，根据《发票管理法》规定，税务机关应责令限制改正，没收非法所得，并处10000元以下罚款。如果导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款1倍以下的罚款。 4、对出口企业在办理退（免）税过程中，由于企业的过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款（包括清算中发现已退（免）税款大于应退（免）税）或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收万分之五的滞纳金。 出口企业多退或已免征的应补缴税款经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制执行措施，强迫其履行。 税务机关采取强制执行措施时，对出口企业的滞纳金，同时强制执行。企业欠缴税款除了采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 5、企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额不满10000元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款。上述企业事业单位以外的其他单位或者个人骗取国家出口退税数额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的税款，处以骗取税款5倍以下的罚款。 6、对为经营出口货物企业非法提供或开具假退税凭证的，有违法所得的，处以其违法所得额3倍以下不超过30000元的罚款；没有违法所得的，处以10000元以下的罚款。 （二）停止出口退税权 对出口企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税，以及从事“四自三不见”（指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）买单业务的，除按《征管法》处罚处，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口和代理出口的货物，一律不予退税。对骗取退税数额较大或情节特别严重的，由对外贸易合作部撤消其出口经营权。 二、出口退税行政复议 出口退税行政复议是指当事人认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关（复议机关）提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查，并作出裁决的制度。出口退税的行政复议受案范围包括以下几个方面： ? （ （一）多退或已免征的税款补缴入库，加收滞纳金； （ （二）税务机关作出的责令出口企业提供纳税担保行为； （三）税务机关作出的税收保全措施； （四）税务机关未及时解出税收保全措施；； （五）税务机关作出的税收强制执行措施； （六）税务机关作出的退税行政处罚行为，具体包括： 1、罚款（包括逾期交纳罚款的加罚行为）；