企业所得税及核算课件.pptx

企业所得税及其核算;一，案例描述;二，案例涉及的政策;2 纳税义务人 纳税义务人 在我国境内的企业和其他取的收入的组织。 企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 （一 ）居民企业 居民企业是指: 1.依法在中国境内成立 2.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 在我国判定居民企业的标准有两个:（1）登记注册地标准（2）实际管理机构所在地标准。 居民企业应当就其来源于中国境内,境外的所得缴纳企业所得税。包括内资企业,外资企业，中外合资，中外合作企业 （二）非居民企业 1.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设计机构，场所的 2.在中国境内未设立机构，场所，但来源于中国境内所得的企业。 上述所称机构，场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构，场所，包括:管理机构，营业机构，办事机构，工厂，农场，开采自然资源的场所，提供劳务的场所，从事建筑，安装，装配，修理，勘探等工程作业的场所，其他从事生产经营活动的机构，场所 ;二，案例涉及的政策;2、三项费用 （1）职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （2）工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 （3）职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　;4、广告和业务宣传费 基本规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、借款费用 基本规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。;　6，不得扣除项目 　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 　　（2）企业所得税税款。 　　（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失。 　　（4）公益性捐赠以外的捐赠支出。 　　（5）赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 　　（6）未经核定的准备金支出。是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 　　（7）与取得收入无关的其他支出。 ;7，免税收入的确认 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4.符合条件的非营利组织的收入 5.地方政府债券利息所得;某企业为居民企业，某年发生经营业务如下:主营业务收入4000万元，主营业务成本2600万元，销售费用770万元，营业外支出50万元，其中业务宣传费和广告费650万元，业务招待费25万元，捐赠支出30万元，实发工资总额200万元，职工工会经费5万元，职工福利费31万元，职工教育经费7万元。要求:计算该企业该年度实际应纳的企业所得税 ;三，案例的税务会计分析;（3）应纳税所得额＝80＋（50＋10＋20.4＋1＋3＋2）＝166.4（万元） （4）应缴企业所得税＝166.4×25％＝41.6（万元） ;新旧政策制度;新企业所得税存在的问题;四，建议;谢谢