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外汇违规行为分析 2013年1月 主要内容 一、资本金结汇业务中存在的违规行为分析 二、外债业务中存在的违规行为分析 三、经常项目业务中存在的违规行为分析 四、国际收支业务中存在的违规行为分析 五、其他典型案例 一、资本金结汇业务中存在的违规行为分析 资本金结汇管理的法规框架： 1、国务院令第532号 2、【96】汇资函字第187号 3、汇发【2002】59号 4、汇发【2004】42号 5、汇综发【2008】39号 6、汇综发【2008】142号 7、汇综发【2011】88号 8、汇综发【2011】135号 9、汇发【2012】59号 管理原则： 1、登记管理 2、真实性审核 3、支付结汇制 4、实需性原则 5、监督管理原则 案例 外商独资企业A成立于2008年5月，注册资本5000万美元，其出资人B企业为香港C公司的全资子公司。2010年1月20日，A企业收到其股东B汇入的资本金共计3980万美元，于2010年1月27日以支付工程款名义全额结汇，并在当日将结汇所得人民币27115万元分2笔汇往某建设集团。该集团收到款项后，以往来款的名义，于当日和次日分3笔将上述资金全额汇往C公司在深圳开立的账户。 经查，该笔结汇资金实际用途是归还C公司前期为其两个地产项目垫付的地价款。外汇资本金结汇应用于企业真实经营需要（发工资、购买原材料、设备、买地等） 二、外债业务中存在的违规行为分析 外债管理的法规框架： 1、国务院令第532号 2、国家发展计划委员会 财政部 国家外汇管理局【2003】第28号令 3、汇发【2005】74号 管理原则： 1、规模管理 2、逐笔审批 3、投注差管理 4、外债登记管理 5、外债资金汇兑管理 6、外债资金使用管理 7、管理口径与统计口径 案例 境内A公司与境外B公司签订飞机租赁合同，融资租入2驾飞机。按租赁合同约定，2009年10月25日，A公司应向B公司贷款人C银行支付融资租赁租金329.52万美元。当日，A公司未经外汇局核准，擅自通过该公司在境外的机票代理机构，支付了该融资租赁租金。 未经外汇局核准，擅自偿还外债。形成外债需向外债管理部门审批、登记，偿还外债需核准。 三、经常项目业务中存在的违规行为分析 经常项目管理法规框架： 1、国务院令第532号 2、国家外汇管理局公告2012年第1号 3、中国人民银行令【2006】3号 4、汇发【2007】1号 5、银发【1997】416号 6、汇发【2002】29号 7、汇发【2008】64号 8、汇发【2009】52号 9、汇发【2002】95号 管理原则 1、管理的核心是真实性审核（一致性） 2、管理原则： ——便利化原则（服务意识） ——均衡管理原则 3、管理方式： ——事前到事后 ——现场到非现场 ——行为到主体 ——有罪推论到无罪假定 案例 2004年10月26日，某公司收到境外汇款260万港币，以场地使用费的名义申报，此款未进入公司的外汇账户，而直接办理了结汇手续。经查，该公司与异地一演出经纪公司签订合同，约定为经纪公司在本地组织活动提供场所。从合同看，该公司从经纪公司收取的场地使用费应是人民币，无境外收入。 银行不应为企业办理该笔资金的收汇、结汇业务。从银行提供的合同看，银行应该知道收汇的原因。境内保税区外企业之间的交易只能用人民币结算。 四、国际收支业务中存在的违规行为分析 国际收支业务法规框架 1、国务院令第532号 2、人民银行行长令【1995】第2号 3、汇发【2003】21号 4、汇发【2011】34号 5、汇发【2011】1号 管理原则 1、居民原则：国际收支是以居民为基础进行的统计，与国籍没有必然的联系 2、会计原则：国际收支平衡表采用复式记账法，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的会计记账原则，每笔交易由两个金额相等、方向相反的会计分录组成 3、记录时间：国际收支交易采用权责发生制确定流量的记录时间，即以所有权变更确定记录时间 4、计价原则：国际收支交易主要采用市场价格计价，但债务工具大多按面值来记录 案例 2009年1月至2010年1月，甲公司在办理国际收支申报时，将一年以上境外承包工程项下涉外收入9笔2322万美元（全部为对外承包工程项下从第三国采购设备后直接发运至项目所在地取得的收入）申报为转口贸易收入（211011）；将一年以上境外承包工程项下涉外支出11笔1320万美元（全部为对外承包工程项下从第三国采购设备的款项支出）申报为一般贸易支出（101010）及建筑、安装服务支出（204010）。 申报有误，正确的申报应该为：收入方面，建筑工程所获收入汇