审计 第3讲.ppt

浙江财经学院会计学院 赵敏 《审计实务》 本讲主要内容 一、控制测试中抽样技术的应用 二、细节测试中控制技术的应用 一、控制测试中抽样技术的应用 （一）属性抽样的基本概念 1、偏差 注册会计师认为使控制程序失去效能的所有的控制无效事件。 2、审计对象总体 注册会计师应保证总体中所有项目的特征是相同的。 3、风险与可信赖程度 可信赖程度： 一、控制测试中抽样技术的应用 样本特征能够代表总体特征的可靠性程度。 风险+可信赖程度= 一、控制测试中抽样技术的应用 一、控制测试中抽样技术的应用 (二）属性抽样的方法 1、固定样本规模抽样 一、控制测试中抽样技术的应用 7、评价抽样结果 总体偏差率上限 估计的总体偏差率与抽样风险允许限度之和。 总体偏差率上限=风险系数/样本量 假设A=总体偏差率上限，B=可容忍误差率 8、书面说明抽样程序 A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： 1、为测试2010年度信用审核控制是否有效运行，将2010年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 2、为测试2010年度采购