所得税2012.ppt

第十九章 所得税 第一节　所得税会计概述 　　 第二节　计税基础和暂时性差异 　　 第三节　递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 　　 第四节　所得税费用的确认和计量 第一节　所得税会计概述 一、所得税会计的演进过程  二、资产负债表债务法　　资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。　　 --- 案例1：固定资产原价为120万元，不考虑净残值，会计按照4年计提折旧，税法按照3年计提折旧，均采用直线法计提折旧。第1年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元。该项固定资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。 资产账面价值计税基础，或负债的账面价值计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，可以理解为现在多交了税，将来需要少交税。这种情况下应确认递延所得税资产。 注意：所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况： ------一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益，即“所得税费用”账户； -------企业合并产生的所得税和递延所得税应计入合并商