2016(5月1日)最新版-“营改增”新政与建筑企业对策PPT.ppt

“营改增”新政 与建筑企业对策; 蔡 昌 中央财经大学税务学院税务管理系主任 税收筹划与法律研究中心主任/教授 被誉为“用第三种眼光看税收筹划” 国际注册高级会计师（ICSPA） 美国克莱姆森大学高级访问学者 北京中经阳光税收筹划事务所首席专家 清华大学、北京大学客座教授 E-mail: caichang@126.com;第 1 讲 ;*;一、营改增的基础作用与过程;一、营改增的基础作用与过程; 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。 财税【2011】110号 ; “营改增”进程与形势; ; ;消除重复性征税 减轻企业税负 调整产业结构 完善税收制度 ; “营改增”进程与形势; “营改增”进程与形势; “营改增”进程与形势; 增值税基本原理 ; 增值税基本原理; “营改增”的影响;第 2 讲 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;第 3 讲 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;第 4 讲 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;第 5 讲 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;规范专用发票管理;规范专用发票管理;规范专用发票管理;规范专用发票管理;目前对超过180日的解决措施;“善意取得”——补税但不涉及刑事责任;非“善意取得”：补税且涉及刑事责任;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; ; ; ;*;*;*;*;*;第 6 讲 ;*;*;*;*;*;*;*;第 7 讲 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;*;*;*;*;*;*; 和具备正规资质的企业合作 要尽可能取得可抵扣的增票，这就要求和正规的供应商和服务商合作。未来合作方是否具有增值税纳税人资格，其相应的扣减税率是多少，将成为合作前考察的重点。; 提升企业内控水平 杜绝在原材料采购环节和接受劳务过程中不要发票的现象；加强工程决算的管理，及时取得发票，不应拖延；提高会计核算质量，做到笔笔账目有合法的原始依据，坚决做到没有发票不得抵扣，提高会计核算的及时性，达到项目竣工验收,会计核算结束。; 做好增值税发票管理工作 企业要在税务机关规定的纳税申报期限内，做好进项税和销项税的会计核算和抵扣工作。企业机构所在地要及时将所有在异地项目当期发生的增值税税票的原件收集齐全，在申报当期增值税时一并提交税务机关申请抵扣。; 签订合同要以企业全称 企业应当规范相关合同，所有对外交易合同要全部以企业名称对外进行签订，取得的增值税发票名称必须与企业全称一致。;假定纳税人的不含税增值率为R，不含税销售额为S，不含税的可抵扣购进金额为P，一般纳税人适用的增值税率为T1，小规模纳税人适用的征收率为T2,则R＝（S－P）÷S 一般纳税人应纳增值税额 ＝销项税额－进项税额 ＝S× T1 －P×T1 ＝S×T1－S×（1－R）×T1 ＝S×T1×[1－（1－R）] ＝S×T1×R 小规模纳税人应纳增值税额＝S×T2 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。 因此,无差别平衡点增值率R*＝T2÷T1; “营改增”变局应对策略 ;假定纳税人的不含税增值率为R，含税销售额为S，含税的可抵扣购进金额为P，一般纳税人适用的增值税率为T1，小规模纳税人适用的征收率为T2,则R＝（S－P）÷S 无差别平衡点的增值率R*＝T2×（1＋T1）/[T1×（1＋T2）] ; “营改增”变局应对策略 ;◆适当转变业务模式