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第十二章 商业银行绩效评估 商业银行绩效评估主要涉及以下三个方面内容。首先是认识银行经营活动及结果，即利 用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度 展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。 12.1学习要求 (1)理解商业银行资产负债表 (2)理解商业银行损益表 (3)理解商业银行现金流量表 (4)熟练掌握商业银行财务分析的几种主要方法 (5)掌握商业银行盈利能力分析 12.2 内容简述 12.2.1 银行财务报表 财务报表为银行绩效评价提供必要信息。商业银行主要财务报表有资产负债表，它提供 有关存量变量信息，静态反映银行经营活动。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际 拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金 实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于 对其未来发展趋势做出预测。 1、资产负债表 银行资产负债表包括：1）资产项目。由现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定 资产、未清洁的客户对银行承兑的负债等几项组成。2）负债。主要由存款和借款组成。3） 净值。 银行资产负债表特点：首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主 要是房产和设备所占比重很小。其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自由资金一 般不足 10%，大大低于工商业平均水平。再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理 部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。另外，由于所处经营 环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。 2、损益表 损益表又称为利润表，提供流量信息，动态反映银行业绩。银行损益表着眼于银行的盈 亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出该银行的经营前 景、未来获利能力。银行损益表包括三个部分，收入、支出和利润。编制损益表所依据的平 衡公式是“收入-支出=利润”，各科目的设置处理取决于银行所采取的会计核算方法，面临 的管理法规，也取决于所开展的业务，不同国家银行有一定差别，但报表的基本结构、编制 方法是相同的。银行收入由三部分构成：一是利息收入；二是手续费收入；三是其它收入。 87 支出分为利息支出和非利息支出。 3、现金流量表 现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情 况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。银行的现金流量表能够清楚地反 映一定时期银行现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状况。随银行业 的不断发展及经营环境的变化，现金流量表的重要性也在不断加强。 现金流量表按等式“现金来源增加=现金运用增加”进行编制。对该等式具体解释如下： 1）现金来源主要有三个途径：首先是营业中所得现金，其次是减少、出售非现金资产换取 的现金，最后是通过举债，增发股本等从外部融资。2）现金运用也分为三个部分：即购买 非现金资产，偿还债务本息，支付股利。两者差额等于现金资产的变动额。 换一个角度看，将现金资产视同普通资产，它的减少也可以带来其它资产的增加，或是 负债减少，因而现金资产的减少可以看作特殊现金来源。同样，现金资产的增加可以看作特 殊的现金运用，经这种调整，则可以得出等式“现金来源=现金运用”，这就是现金流量表 的编制原理。 12.2.2 商业银行绩效评价 商业银行绩效评价是通过一组财务比率指标进行的。这组指标分为 4 大类：第一类盈利 性指标，第二类流动性，第三类风险指标，第四类安全性指标或清偿力指标。绩效评价方法 主要有比率分析法和综合分析法。 盈利性指标是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出的能力。盈利 性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可 较准确地认识银行的获利能力。主要由六个指标构成：1）资产收益率（ROA）。资产收益率 是银行纯利润与全部资产净值之比，其计算公式为：资产收益率=纯利润/资产总额×100%； 2）营业利润率。营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算 表达式为：营业利润