商场促销方式的筹划—xx百货公司的税收筹划案例背景公司.docVIP

商场促销方式的筹划 —XX百货公司的税收筹划 一、案例背景 （一）公司状况 XX百货公司创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面积已达到23000平方米。经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。公司现有员工700名，其中管理人员50 余人。 （二）行业特征 XX百货公司属于商贸行业，具有以下几点特征： 1、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易冲动消费百货商店的特点是单品数量多，挑选性和时尚性强；品类趋向高档，附加值高，而非价格最高；产品生命周期短，季节性强；库存周速度转慢，存货削价幅度大；综合毛利率高。 新的竞争对手入侵新开百货门店的进入壁垒较高，现有黄金商圈的网点资源已被先进入者占有商务部将部分外商投资企业分销权的审核下放到地方省级商务主管部门，审批流程进一步简化，从而为外资企业进入国内零售市场创造了更加宽松的政策环境，外资零售进入提速总体上，来自日韩、港台等国家或地区的企业，大多采取直接投资、收购股权的方式进入国内市场，而欧美企业多采取出租品牌使用权的方式进入。替代品的威胁在百货购物不仅能买足人们购买需求，而且是一种休闲方式，专卖店以及网络购物等方式尚不能对百货店形成冲击。（1）购物中心快速成长（2）网上购物爆炸性增长议价能力虽然下游消费者对于价格较为敏感，促销会争取到更多地客户，但是由于促销期间销售额会大幅增长，促销折扣并不会影响百货店的利润下游消费者分散下游消费者对于商业渠道的依赖。议价能力上游厂商议价能力较弱中国处于商品供给大于需求阶段，上游品的过剩及同质化，上游商业渠道的依赖，。具备一定知名度和影响力品牌百货重要的销售渠道。百货“品牌联营”的盈利模式把风险转嫁给供应商，毛利率较为稳定，经营风险较低，聚集产业链的主要利润。现存竞争者之间的竞争百货行业作为最早发展起来的零售业态，由于集中度较低，行业内竞争较为激烈，主要为同一区域或者城市同一商圈内的竞争 （一）筹划方案 产品、定价和销售是公司营销活动的主要组成部分，而税收筹划作为公司理财的一个重要领域同样是以公司整体利益最大化为目标，因此两者是紧密联系的。对于一个具体的促销活动而言，经营者也必须充分考虑其涉税问题。为了帮助XX百货公司了解营销活动的涉税问题，选择恰当的促销方式，现以100元销售额为基数提供了以下三种促销方案。 方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以70元销售； 方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物； 方案三：购物满100元，返还现金30元。 上述方案是目前商业企业经常采用的三种促销方式，那么哪一种方案促销方式税收负担相对较轻，哪一种方案对企业更为有利呢下面通过一案例具体分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税务，以期商业企业选择让利促销方式时作为参考。 我们假定XX百货公司商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元。百货公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，适用的所得税税率为33%. 消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（仅分析增值税、企业所得税和个人所得税三个主要税种；城建税和教育费附加等对结果影响较小，因此计算时未考虑）。 （二）方案计算 方案一：商品7折销售，价值100 元的商品售价70 元 在这种情况下，销售额的确定要视情况而定。现行税法规定，如果销售额和折扣额在回一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣。很明显，前者的税负更径，后者的税负更重。这里假设该商场是将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，因此应税销售额以发票上注明的打折后的售价计算，且为含税销售额。 XX 百货公司税收负担和利润情况如下： 1. 应纳增值税额 = 70/(1 + 17%) x 17% - 60/(1 + 17%) x 17% = 1. 45(元)； 2. 应纳企业所得税 = [70/(1 + 17%) - 60/(1 + 17%)] X33% = 2. 82(元)； 3. 利润额 = 70/(1 + 17%) - 60/ (1 + 17%) =8. 55(元)； 税后净利润 = 8. 55 – 2.82 = 5.73(元)。 方案二：购物满100元，赠送30元购物券（假定30元商品的成品为18元） 消费者购物满100元，可获得30元的购物券在商场购物。这种方式相当于XX百