纳税筹划精讲大课堂.ppt

授课大纲 企业税收风险的来源 企业纳税筹划的边界 当前征管的趋势 企业纳税风险管理的思路 “十二五”期间税收政策的导向 纳税的三个关键问题 纳税成本控制的四种思想 全国财政收入四年翻番成定局 《华夏时报》报道: ?? ? 按照官方公布的9月份财政收支情况，前三季度累计全国财政收入81663.34亿元，比去年同期增加18623.83亿元。 ?? ?据此测算，即便第四季度财政收入维持零增长，全年的财政收入也会超过十万亿大关，达到101703亿元。 ??? 这一测算显然相对保守，1994年税改以来的17年里财政收入零增长或者负增长的局面极为罕见。即便是在受金融危机影响较为严重的2009年，全国财政收入仍然实现了两位数的增长。 ? 即便是这一相对保守的测算，也已经是2007年的财政收入51304亿元的两倍，也就是说保守估计全国财政也很可能在四年的时间里翻一番。 税收------已基本达成共识： 税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人； 税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要； 税收征收的依据是法律，凭藉的是政治权力，而不是财产权 力，征税体现了强制性特征； 征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家； 从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得了财政收入。 税收的基本属性 马克思 —— “赋税是政府机器的经济基础，而不是其 他任何东西。” 西方经济学 —— “利益交换说” 宏观经济学 —— “治理工具” 税收 直接税 间接税 中国政府税收的高速增长，到底是有助于抑制中国目前的通胀势头，还是实际上在推高CPI，似有进一步探讨的必要。 在中国目前这种以商品流通环节的间接税为主要税收来源的体制中，政府税收的超高速增长是近些年中国高物价的一个重要推动因素，这一判断应该大致没错 。 数据表现 纳税风险来自于哪里？ 企业纳税面临的意识形态挑战 案例 税务机关在税务稽查时，发现某建设集团公司在修建××高速公路的过程中，在与施工单位签订工程总包合同中规定，建设所需材料由施工单位自行采购，其价款已包含在中标合同价之中。 但在执行过程中，建设公司又将某几种工程材料改由集团自己采购（销售方将发票开给建设公司），然后再以内部调拨的形式调拨给施工单位使用，采购价款先由集团垫付，而后按中标价从支付施工单位的工程结算款中扣回。 对因调拨施工单位使用的材料的合同价款与实际采购价款之间的差额，分别作增加或冲减公路建设成本处理。 案例讨论 案例资料： A企业拟投资与B企业共同建立一企业。A企业欲予其机器设备和房屋建造物投资。在合同条款有如下写法： 以机器设备作价1200万作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万作为其他投入 以房屋、建筑物作价1200万作为注册资本投入，机器设备作价1200万作为其他投入　　 案例资料 瑞华公司是一有限责任公司，适用所得税率25%.公司期末财务状况如下：实收资本5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。 其中，甲公司持股比例为80%，所得税率25%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20% 出于经营战略的需要甲公司拟按账面价值转让其所持有的瑞华公司的股份给丙公司，该业务应如何操作呢（为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响）？ 对待税收 企业的态度？ 企业家的“管理公式”是什么？ 收入 — 成本 = 利润 10 — 9 = 1 10 — 8 = 2 成本降低，利润倍增。 税收的核心问题：是利益！ 纳税人与征管机关之间的关系也就充满了利益的博弈味道！ 税法实际上将这种利益关系规范化，制度化，法律化，是国家机器的一部分 守法、违法和避税 授课大纲 企业税收风险的来源 企业纳税筹划的边界 当前征管的趋势 企业纳税风险管理的思路 “十二五”期间税收政策的趋势 纳税的三个关键问题 纳税成本控制的四种思想 纳税筹划边界 2011年为什么国家税务总局会重查演艺公司？ 高管个人所得税问题 高管收入可进行费用化处理 收入费用化就是将高管个人的部分应税收入转化为企业的经营费用，且可以在缴纳企业所得税前扣除，如将发放工资、 津贴、补贴的方式改为凭票报销。这种做法的好处是不但可以少缴个人所得税，而且可以少缴企业所得税，但应注意减税的合理性。 减税的合理性原则主要体现在，企业应为职工报销与企业生产经营