工业企业模拟账套.doc

工业企业成本核算模拟实验资料 第一部分 总体安排 一、实验目的 通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。 二、实验重点 本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。 三、实验程序和课时安排 实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2） 2、开设账户并登记期初余额 （课时4） 3、日常会计业务核算的实习 （课时40） 12月1日至12月15日的业务处理（12课时） 12月15日至12月30日的业务处理（12课时） 12月31日的业务处理 （16课时） 4、会计报表的编制 （课时6） 5、办理会计档案和总结 （课时2） 6、机 动 （课时4） 合 计 （ 58 ） 第二部分 实验资料 模拟实习工厂概况 一、工厂概貌： 企业全称：九江市京九傢俱总厂 性 质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人 法人代表：厂长程兴华 开户银行：九江市工商银行营业部 银行账号：100658 主要产品：048＃组合傢俱、049＃组合傢俱 生产规模：年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套 生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车 间16人）；白坯傢俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。 机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。 生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049傢俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱，然后再移交第三车间进行油漆。 投料状况：一车间和二车间均在投产时一次投入，油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。 二、会计核算方法 采用科目汇总表核算形式，每隔半月汇总登记总账。 厂部办公室采用定额备用金制度定额800元，财务科库存现金限额是 500元，限额不足时，可以按照限额随时提取现金补足，不受实习资料业务的限制。 3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。 4、低值易耗品采用“五五摊销法”，因采用实际成本核算，故不须结转材料成本差异。 5、本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。 6、工资采用计时工资制，工资费用的分配月末进行，因该厂每月发放的工资数额变动不大，故以15号计算的工资作为全月应分配数。按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致，提取比例分别为14％和2％。 7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3％计提，机器设备按月折旧率0.7％计提。 固定资产修理费用每次发生超过4000元，通过“待摊费用”或“长期待摊费用”账户核算，在4000元以下直接计入当期成本费用。 8、坏账准备金的计提，按应收账款余额百分比法计提，提取比例4‰。 9、成本计算：采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。 第一车间采用品种法计算二种傢俱的方料成本，期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法，完工半成品转入第二车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。 第二车间亦采用品种法计算二种白坯傢俱半成品成本，期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。 第三车间，二组傢俱加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按约当产量法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。048组合傢俱定为标准产品，产成品系数为1,049组合傢俱系数为1.4，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产成品后，再乘以产成品系数。 上述半成品成本，不对外出售，无须进行成本还原。 10、该厂参加社会统筹统一管理，退休人员生活费直接在市社保局发放；职工住房公积金暂不提取。 业务资料 各项经济业务的发