第二章 预算会计的核算方法.ppt

事业单位和行政单位会计的原始凭证 支出报销凭证 收款凭证 往来结算凭证 银行结算凭证 预算拨款凭证 材料收发凭证 其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等 记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证按照账务核算要求加以归类整理填制的，并作为编制会计分录、登记账簿依据的凭证。 二、记账凭证 （三）记账凭证的编制方法 记账凭证一般应具备以下基本内容或要素： 记账凭证的名称、日期往来结算凭证 经济业务的主要内容预算拨款凭证 会计科目的名称（企业总账科目和明细科目） 会计分录的方向及金额 凭证的类别和编号 过账的标记 所附原始凭证或其他资料的张数 凭证应具备的签字与盖章 （二）记账凭证的种类 记账凭证按照经济业务所涉对象及其运动方向的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 设借方科目和贷方科目两个专栏，而金额栏只设一个，以体现 “有借必有贷，借贷必相等”的要求。  （三）记账凭证的编制方法 记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一张记账凭证 记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，以及总预算会计预拨经费转列支出，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章  记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账 记账凭证应按照会计事项发生的日期顺序整理、制证、记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号 记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管 月份终了尚未结账前，收到上月份的收入凭证，可填列所属月份的最末一日。结账后，按实际账务处理的日期填列 根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证，填列会计报表所属月份的最末一日 办理年终结账的记账凭证，填列实际账务处理的日期，并注上“上年度”字样。凭证编号仍按上年员圆月份的顺序号连续编列。其余会计事项一律按发生的日期填列 第四节 会计账簿 预算会计账簿，是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载财政预算资金和单位资金运动及其结果的簿记。 预算会计的会计账簿一般分为总账和明细账。 一、预算会计账簿的含义和种类 （一）总账 总账，是按总账科目设置的，是反映资金活动的总括情况的账簿，用以记录核算资产、负债、净资产、收入、支出、结余的总括情况，平衡账务，也是控制、核对各明细账，编制资产负债表的根据。总账一般采用三栏式订本账簿。 （二）明细账 明细账，是按明细科目设置的，用以对总账科目进行明细核算的账簿。主要包括： 收入明细账 支出明细账 往来款项明细账 材料明细账 固定资产明细账 （三）日记账 日记账，又称序时账，是按经济业务发生的先后顺序连续进行登记的账簿。它主要是结算和控制各项货币资金。日记账分为现金日记账和银行存款日记账。 日记账采用三栏式订本账，不能采用活页账。 为了严密会计核算手续，明确记账人员的责任，提高会计核算的质量，应按照统一的要求使用账簿。 会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上 手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔 会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记 各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额 二、会计账簿的使用要求 账簿记录中可能发生各种各样的错误，如填制凭证或记账时发生的笔误，错用会计科目，过账错误或是合计错误等。由于发生错误的具体情况不同，发生错误的时间先后不同，更正错误的方法也不尽相同。更正错账的方法一般有划线更正法和红字更正法。 三、会计账簿的错误更正 （一）划线更正法 在结账以前，如果发现账簿记录文字或数字计算错误，而记账凭证并无错误，应采用划线更正法更正。更正时，应先在错误的文字或数字正中横划一条红线，表示注销，但原有字迹仍可辨认，以备考查。然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上面，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。 （二）红字更正法 月份结账后，发现账簿登记串户，但记账凭证并无错误，可直接在原错记的账户中用红字冲去原记入的数字，再在应计的账户中补记相同的数字，并由记账人员在账上更正处签章证明。如果发现由于记账凭证错误而使账簿登记发生错误，则不论在月份结账前后，均应使用“红字更正法”。更正时，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原错误记录。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。 账务处理程序，亦称会计核算形式，就是一定的账簿