增值税专用发票-全国高职高专教育教师培训联盟..ppt

“营改增”专题培训;前言;;1.1增值税基本原理;1.2为何营改增？;宏观经济的影响;1.2.2营改增宏观经济效应（续）;1.2.3营改增微观影响;1.2.4增值税改革历程;;1.3.1“营改增”进程;;1.3.3试点政策文件;1.3.3试点政策文件;1.3.4试点改革方案解读：110号文;1.3.5试点改革方案解读：110号文（续）;1.4增值税与营业税区别;1.5.1增值税基本要素－销项税;1.5.2增值税基本要素－进项税;1.5.3增值税基本要素-进项税（案例分析）;1.5.5增值税计算举例;; 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 ;1.1.1纳税义务人-三个基本要件;1.1.2 纳税义务人—单位和个人的界定;增值税政策;1.1.5纳税义务人—劳务发生地的判断; 在中华人民共和国境内销售货物或提供应税劳务(加工、修理、修配），是指： 销售货物的起运地或者所在地在境内； 提供的应税劳务发生在境内 ;增值税政策;1.1.4纳税义务人—试点地区境内判定原则;增值税政策;1.2.1 纳税人分类管理—认定标准;1.2.1 纳税人分类管理—认定标准（续）;1.2.2纳税人分类管理—一般纳税人和小规模纳税人; 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办 法由国务院税务主管部门制定。 ;1.2.4纳税人分类管理—特殊的规定;问题三、已经认定成为一般纳税人的企业是否可以转为小规模纳税人？ 除国家税务总局另有规定外（试点时增加，但目前无特殊规定），纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。; 因销售货物和提供加工修理修配劳务已被认定为一般纳税人，不需重新申请认定。 试点地区提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务的年销售额超过500万元，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。;1.3.扣缴义务人;1.3.1纳税义务人-试点特殊规定;;;2.2征收范围—上海试点具体规定;2.2征收范围—上海试点具体规定（续）; 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 非营业活动是指： （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 如：单位聘用的员工为本单位职工或者单位领导开车 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 如：单位提供班车接送本单位职工上下班。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形 ; 销售货物：是指有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务：是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 上海试点提供应税服务：是指有偿提供应税服务。 有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 ; 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ; 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;;营业税政策;2.4总结;;3.1税率及征收率;3.1税率及征收率（试点前后）;3.2特殊征收率;3.2.1征收率—销售自己使用过的物品;3.2.2征收率-简易办法征收; 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 外贸企业出口货物的免、退税是对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在出口前各个生产、流通环节已缴纳的增值税予以退税。 生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称“生产企业出口”）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税； “抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于 应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 ;试点地区的单位和个