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初级会计实务 本书简介： 第一章 总论 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用、利润 第六章 财务报表 第七章 成本核算 2、现金的管理制度 （1）现金的使用的范围 ①职工工资、津贴 ②个人劳务报酬 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项 ⑥出差人员必须携带的差旅费 ⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （2）库存现金的限额 是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额 ①一般是企业3—5天的零星开支 ②边远地区和交通不方便的地区可达5—15天的零星开支 （3）现金的收支 ①单位收取的现金，应于当日送存银行。 ②单位支付现金，可以从库存现金或开户银行支付，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金” ③单位不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”，不得“公款私存”，不得设置“小金库” 3、现金的核算 （1）现金收入（增加）核算 借：现金 贷：银行存款（从银行提现） 其他应收款（报销差旅费 ） 营业务收入（销售1000元以下产品） 其他业务收入（卖废品、材料） 营业外收入 （偶然零星收入） （2）现金支出的核算 借：其他应收款（出差预借差旅费） 应付工资（支付工资） 应付福利费（支付福利费） 管理费用（办公室日常开支） 营业费用（销售部门日常开支） 贷：现金 （3）现金盘点的核算 盘盈 例1：某公司进行现金盘点时，发现现金溢余200元 ①审批前 借：现金 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200 ②审批后： 属于应支付给有关人员或单位的（如张三） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200 贷：其他应付款——应付现金溢余（张三）200 属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200 贷：营业外收入——现金溢余200 盘亏 例2：某公司进行现金盘点时，发现现金短缺600元 ①审批前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600 贷：现金600 ②审批后： 属于应由责任人赔偿的（如王芳） 借：其他应收款——应收现金短缺款（王芳）600 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600 属于应由保险公司赔偿的（如王芳） 借：其他应收款——应收保险公司赔偿600 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600 属于无法查明原因的 借：管理费用600 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600 （二）银行存款 1、概念：银行存款—是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（单位银行存款账户的货币资金） ）2、银行结算方式 银 同城结算方式 支票 现金支票 行 转账支票 结 定额支票（用于农副产品） 算 银行本票 定额本票 方 不定额本票 式 异地结算方式 银行汇票 汇兑 信汇 电汇 异地托收承付 通用结算方式 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 委托收款 3、银行存款的核算 （1）增加： 借：银行存款 贷：有关科目 （2）减少： 借：有关科目 贷；银行存款 （三）其他货币资金 1、概念：其他货币资金—是指除了现金、银行存款以外的各种货币资金。 2、分类： 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款 3、其他货币资金的核算 （1）填写申请书向银行交存款项时： 借：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 ——信用证保证金