采购与付款循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.ppt

22 采购与付款循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解 目 录 一、概述 二、采购与付款循环内部控制 三、采购与付款循环内部控制的了解和测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 一、概述 一、概述 一、概述 一、概述 1. 本循环涉及的业务活动和账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动 本循环涉及的业务活动和账户 采购 记录应付账款 付款 维护供应商档案 本循环涉及的业务活动和账户 采购 请购商品和劳务（请购单） 订购（合同、采购订单） 本循环涉及的业务活动和账户 记录应付账款 审核支持性文件（请购单、验收单、发票、采购退回、折扣等） 与供应商对账（供应商对账单） 本循环涉及的业务活动和账户 付款 审核批准（付款凭证） 及时支付与记录（日记账、编制银行存款余额调节表） 本循环涉及的业务活动和账户 维护供应商档案 对数据维护的审核批准 及时维护 本循环涉及的业务活动和账户 应付账款 管理费用 销售费用 …… 为什么没有货币资金？ 2. 控制目标的确定 采购 只有经过核准的采购订单才能发给供应商 已记录的采购订单内容准确 采购订单均已得到处理 2. 控制目标的确定 记录应付账款 已记录的采购均确已收到物品/劳务 已记录的采购交易计价正确 与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款 采购物品/接受劳务交易均记录于适当期间 2. 控制目标的确定 付款 仅对已记录的应付账款办理支付 准确记录付款 付款均已记录 付款均记录于恰当期间 2. 控制目标的确定 维护供应商档案 对供应商档案的变更均为真实和有效的 供应商档案变更均已进行处理 对供应商档案变更均为准确的 对供应商档案变更均已于适当期间进行处理 3. 影响的认定-采购 3. 影响的认定-记录应付账款 3. 影响的认定-付款 3. 影响的认定-维护供应商档案 4. 实现控制目标的关键控制活动 采购 只有经过核准的采购订单才能发给供应商 管理层必须核准所有采购订单 4. 实现控制目标的关键控制活动 采购 只有经过核准的采购订单才能发给供应商 …… 4. 实现控制目标的关键控制活动 采购 已记录的采购订单内容准确 由不负责输入采购订单的人员比较 采购订单与支持文件是否相符 4. 实现控制目标的关键控制活动 采购 采购订单均已得到处理 采购订单连续编号 4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 已记录的采购均确已收到物品 对采购发票与验收单不符的事项进行调查。如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层核准。 4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 已记录的采购均确已接受劳务 对已接受劳务的发票进行授权并附有适当的支持性文件。 4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 已记录的采购交易计价正确 定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。 4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款 定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。 4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 采购物品交易均于适当期间进行记录 定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。 4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 接受劳务交易均记录于适当期间 检查资产负债表日前、后已接受的劳务以确保其完整并记录于适当期间。 4. 实现控制目标的关键控制活动 付款 仅对已记录的应付账款办理支付 管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件。 4. 实现控制目标的关键控制活动 付款 准确记录付款 管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件。 4. 实现控制目标的关键控制活动 付款 付款均已记录 定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。 4. 实现控制目标的关键控制活动 付款 付款均记录于恰当期间 定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。 4. 实现控制目标的关键控制活动 维护供应商档案 对供应商档案的变更均为真实和有效的 核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。 4. 实现控制目标的关键控制活动 维护供应商档案 供应商档案变更均已进行处理 对供应商档案变更应连续编号，编号顺