2011年度企业所得税的纳税申报表讲解.ppt

三、年度纳税申报表附表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 （2）“长期待摊费用” 税法规定，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。 《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定,新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、年度纳税申报表附表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 （3）“无形资产” 会计与税法在无形资产涵盖的内容上不一致，差异为：会计上的无形资产不包括商誉，商誉单独作为一项资产但不计提折旧；税法上无形资产包括商誉，但自创的商誉不得摊销扣除，外购的商誉可以在企业整体转让或者清算时扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、年度纳税申报表附表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 例：某企业2010年2月购买一台设备，价款150万元（财政拨款50万元，自有资金100万元），另发生安装费用2万元，运费3万元，设备的折旧年限10年。3月该企业一项研发项目完成，将研发支出—资本化400万元转入无形资产，摊销期10年。4月该企业租入一个废弃厂房作为仓库，租赁期为5年，企业对仓库进行清理装修，发生装修费用50万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.  附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 行次 1 3 10 12 15 15—1 18 资产类别 一、固定资产 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 三、长期待摊费用 2.租入固定资产的的改建支出 四、无形资产 其中：由研发活动形成的无形资产 合计 资产原值 账载金额 1 155 50 400 计税基础 2 105 50 400 折旧、摊销年限 会计 3 10 5 10 税收 4 10 5 10 本期折旧、摊销额 会计 5 12.92 6.67 33.33 税收 6 8.75 6.67 50 纳税调整额 7 4.17 0 -16.67 -12.5 以前年度纳税调整增加额 8 说明：1、设备会计上确认的原值为155万元（150+2+3），年计提折旧额为15.5万元；税法上确认的计税基础为105万元（100+2+3），年计提折旧额为10.5万元。 2、研发费形成的无形资产会计上摊销额为33.33万元（400/10/12*10）；税法的摊销额为50万元（400*150%/10/12*10） 3、纳税调整额-12.50万元，其中4.17填入到附表三第43行次第3列；-16.67万元填入到附表三第 46行次第3列。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、年度纳税申报表附表 附表五：税收优惠明细表 本附表归纳了《企业所得税法》各项税收优惠政策，包括税基式优惠（免税收入、减计收入、加计扣除、减免应纳税所得额、抵扣应纳税所得额）、税额式优惠（减免税额、抵免税额） 注意事项： 不征税收入不属于税收优惠政策，不在该附表中反映。 35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”，填报享受减低税率征收企业所得税的高新技术企业。 企业从业人数、资产总额、所属行业必须填报。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、年度纳税申报表附表 附表五（1）：研发项目可加计扣除