4贷款业务的核算的.ppt

第四章 资产业务——贷款业务的核算;第一节 贷款业务的分类;续1;续2;委托贷款：委托人（政府、企事业单位及个人）提供资金，由商业银行根据委托人确定的对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，风险由委托人承担。银行收取手续费，不得代垫资金。 特定贷款：如扶贫救灾贷款;续3;次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 ;可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失贷款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。;续4;第二节 贷款的核算;3、自营贷款和委托贷款分别核算 4、贷款发生减值时，应计提减值准备 当有客观证据表明贷款发生减值的，应当在资产负债表日计提减值准备。 ;二、公司贷款的核算;;2.信用贷款收回的核算;;;;3、信用贷款展期 短期贷款在到期日10日以前，中长期贷款在到期日1个月前提出申请。 每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不能超过原贷款期限；中长期贷款展期不能超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。个人消费贷款不能办理展期。 贷款展期不需办理转账手续。;4、信用贷款逾期;;;;;;;;;;;;三、贷款利息的核算;;;;;;练习;;;;;第三节 贴现业务的核算;商业汇票 商业汇票，是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 1.出票人的确定 （1）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交付款人承兑。　（2）银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。;;　2.商业汇票的记载事项　　相对记载事项　（1）汇票上未记载付款日期的，视为见票即付。 （2）汇票上未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所为付款地； （3）汇票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所为出票地。;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;二、贴现与一般贷款;二）两者的不同点 1、资金投放的对象不同 2、体现的信用关系不同 3、计收利息的时间不同 4、利率不同 5、期限不同 6、资金的流动性不同;三、商业汇票贴现的核算;一）相关规定－2; 贴现申请人 一式五联贴现凭证＋商业汇票 信贷部门 审核并签注意见 会计部门 1）审查 2）计算贴现利息及实付贴现金额 3）第一联贴现凭证作为转帐借方传票 4）第二、三贴现凭证分别作为活期存款和贴现利息的转 帐贷方传票 5）第四联贴现凭证加盖转讫章交贴现申请人 6）第五联为贴现到期卡，按到期日顺序保管 ;贴现息的计算;某单位于9月10日持9月1日签发，12月1日到期，面额为1000000元的银行承兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按9‰的贴现利率贴现。 1）计算贴现利息和实付贴现金额（同城） 2）计算贴现利息和实付贴现金额（异地）;;账务处理;四、到???收回票据贴现款的核算;2、贴现银行从贴现申请人账户收取 借：吸收存款－活期存款 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产－商业承兑汇票 利息收入 如果贴现申请人账户余额不足： 借：吸收存款－活期存款 贷款-逾期贷款 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产 利息收入 付：代保管有价值品 ;二）银行承兑汇票贴现到期收回 借：清算资金往来 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产－银行承兑汇票 利息收入 付：代保管有价值品 ;练习;;; THE END