6持有至到期投资和车膜期股权投资.ppt

§6持有至到期投资和长期股权投资; §6持有至到期投资和长期股权投资;§6.1持有至到期投资 ;§6.1.1持有至到期投资的概念及特征; §6.1.2初始投资成本的确定;§6.1.3债券溢折价及摊销方法;§6.1.3.2利息调整的摊销方法 ;（2）实际利率法;＊实际利率; §6.1.3持有至到期投资的核算; ▲账务处理;2.期末（资产负债表日）计息，确认投资收益时：;3.到期收回债券本息;实例1.;▲采用直线法;（3）2008年12月31日计息，确认投资收益 ;▲采用实际利率法:;（3）2008年12月31日计息，确认投资收益; ▲实例2;（2） 2007年12月31日计息，确认投资收益;▲采用实际利率法: 利息调整摊销表（债券折价摊销表）;会计分录:;（3）每年收取债券利息2500元（除最后一次付息外）;4.持有至到期投资减值 P123;§6.2 长期股权投资 P123-136;§6.2.1长期股权投资的含义及分类;§6.2.1.2分类 ; §6.2.2长期股权投资的初始计量;1.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资;(2)长期股权投资初始成本的确定; 注意：;(3)实例;;2.非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资;(2) 长期股权投资初始成本的确定;(3) 实例;§6.2.2.2非企业合并形成的长期股权投资; §6.2.3长期股权投资核算的成本法;§6.2.3.2成本法的核算;;;§6.2.4长期股权投资核算的权益法; §6.2.4.2权益法的核算 ;2.权益法的核算方法及实例;;2.投资损益的确认?;（1）公允价值的调整;（2）内部交易（投资双方之间的交易）的调整;;★被投资单位发生亏损;;;3.被投资单位宣告分配利润或现金股利时 ;4.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他权益变动;★课堂练习; ②2007年12月31日（净利润550000元） 应享有利润＝（550000×40％）＝220 000 借：长期股权投资—B企业（损益调整） 220 000 贷：投资收益—股权投资收益 220 000 年末“长期股权投资—B企业”账面余额＝970000＋220000＝1190000 （元） ③2008年2月份???告分派现金股利 借：应收股利—B企业 （350000×40％） 140 000 贷：长期股权投资—B企业（损益调整） 140 000 “长期股权投资—B企业”账面余额＝1190000－140000＝1050000（元）; ④2008年12月31日 （净亏损3 000 000） 应承担亏损＝ 3 000 000×40％＝1 200 000（元） 可减少“长期股权投资—B”账面价值金额为1 050 000（元） 长期股权投资的账面价值减记至零为限 借：投资收益—股权投资损失 1 050 000 贷：长期股权投资—B企业（损益调整）1 050 000 未确认的投资亏损为150 000元（1 200 000－1 050 000），在备查账簿登记。 ;