ch15 财务报表的.ppt

 第十五章 财务报表;第一节 财务报表概述;财务报表构成;财务报表分类——按编报时间;财务报表分类——按报表反映的信息状态;财务报表分类——按编报主体;财务报表列报的基本要求;财务报表列报基础;企业存在以下情况之一的，通常表明企业处于非持续经营状态： 企业已在当期进行清算或停止营业； 企业已经正式决定在下个会计期间进行清算或停止营业； 企业已确定在当期或下一会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。 ; 企业处于非持续经营状态时： 应采用其他基础编制财务报表。 在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。;企业管理层对持续经营能力产生重大怀疑的，以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。 ; 第二节 资产负债表;资产和负债应当分别流动资产和非流动资产列示。 金融企业各项资产和负债，按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的，可以按照流动性顺序列示。;流动资产;流动负债;资产负债表日起一年内到期的负债;违约长期债务;期末余额栏填列——根据总账科目余额直接填列;期末余额栏填列——根据相关总账科目余额计算填列;期末余额栏填列——根据明细科目余额计算填列;期末余额栏填列——根据总账科目和明细科目余额分析填列;期末余额栏填列——根据有关科目减去其备抵科目余额后的净额填列;综合运用上述方法;资产负债表作用与局限性 P359;利润表;每股收益;基本每股收益;基本每股收益——分母确定;某公司按月计算每股收益的时间权数。2007年初发行在外的普通股为20 000万股；2月28日新发行普通股10 800万股，12月1日回购普通股4 800万股，以备将来奖励职工需要。该公司当年实现利润6 500万元。 发行在外普通股加权平均数=20 000+10 800×10/12 - 4800×1/12=28 600(万股) 基本每股收益=6 500/28 600=0.23(元); 稀释每股收益;稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。 稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。对于亏损企业,稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会增加每股亏损的潜在普通股。 ;计算稀释每股收益，只考虑稀释性潜在普通股的影响，不考虑不具有稀释性的潜在普通股。 ;稀释每股收益——分子调整;稀释每股收益——分母调整;可转换公司债券是一种潜在普通股，，在其存在期间而非在实际转换时具有稀释可能性，实际转换影响基本每股收益，而不是稀释每股收益。 可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额；分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数。;某公司2007年归属于普通股股东的净利润为38 200万元。期初发行在外普通股为20 000万股，面值1元，年内普通股股数未发生变化。2007年1月1日，公司按面值发行的60 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面利率2%，每年年末付息，债券利息直接计入当期损益。该批债券自发行结束后12个月后可转换为公司股票，即转换期为发行12个月后至到期日止的期间。转股价格为每股10元（按债券面值计算。假设不具备转换权的类似债券市场利率为3%。;基本每股收益=38 200/20 000=1.91元/股 负债成分公允价值=PVF（3 ，3%）×60 000+PV FOA(3,3%) ×1200 =58 302.83(万元） 权益成分公允价值=60 000-58 302.83=1 697.17（万元） 假设转换所增加的净利润=58 302.83 ×3% ×（1-25%）=1311.81(万元） 假设转换所增加的普通股股数=60 000/10=6 000（万股） 增量股每股收益=1311.81/6000=0.22万元/股 增量股每股收益∠基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用： 稀释每股收益=38 200+1 311.81）/（20 000+6 000）=1.52/股 ;所有者权益变动表; 第五节 现金流量表;现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 ;现金与现金等价物;现金流量分类;现金流量表列示方法——直接法;现金流量表各项目反映内容 P366-368;销售商品、提供劳务收到的现金 ;购买商品