“奇圣胶囊”演绎的的故事.doc

假设你是T药业集团股份有限公司（以下简称T）的报表使用者，根据以下案例资料，你认为2000至2002年T是否存在报表粉饰行为？从那些迹象可以看出报表粉饰？主要粉饰手法有哪些？2002年T是否真的扭亏为盈？ 公司背景 T是一家主要从事中西成药、生化制剂、营养及保健产品的生产和销售的上市公司。该公司的前身为通化市生物化学制药厂，始建于1990年，是隶属于通化市二道江区的国有企业。1993年2月经吉林省经济体制改革委员会批准，由通化市生物化学制药厂、通化市特产集团总公司、通化市制药厂共同发起，以定向募集方式组建，以每股1元的价格发行内部职工股5510万股。1997年1月28日，经股东大会批准和吉林省人民政府同意，按1:0.6的比例缩股。1997年4月，经中国证监会批准，向社会公开发行4000万股，发行价7.23元，并于4月30日在深圳证券交易所上市交易。 表1列示了T上市以来的股本结构变动情况。 表1 T股本结构变动情况 单位：万股 时 间 总股本 流通股 国有股 法人股 内部职工股 1997.4.30 12,628.00 4,000.00 1,871.76 3,450.24 3,306.00 1997.12.31 25,256.00 8,000.00 6,551.52 4,092.48 6,612.00 1999.12.31 29,934.42 10,400.00 6,846.34 4,092.48 8,595.60 2000.12.31 44,901.63 18,995.60 6,846.34 4,092.48 --- 2001.5.28 至今 44,901.63 28,493.40 10,269.51 6,138.72 注：1、1997年6月实施资本公积转增股本方案，10转增10； 2、1999年11月实施配股方案，10股配3股，配股价6.80元；3、2000年4月内部职工股上市流通；4、2001年5月实施10送3转增2派7的方案。 通化市三利化工由自然人闫永明和邓娇组成的有限责任公司，注册资本为46000万元人民币，其中闫永明占96％，主要经营化工原料、五金、建筑材料的销售。4月13日，三利化工与通化金鑫纸制品厂签署股份转让协议，受让其持有的210036万股T法人股，以372384万股的持股量成为第二大股东。7月12日，三利与T第四大股东通化市中兴建筑安装公司协议，受让了后者持有的全部T的股份230.4万股法人股，使持股量增至3954.24万股，持股比例达13.20％，以微弱多数成为了T第一大股东。,931.36 13.21% 法人股（被冻结） 2．通化市二道江区国有资产经营公司 5,867.97 13.07% 国有股 3．通化市特产集团总公司 4,401.54 9.80% 国有股（被冻结） 4．通化市石油工具厂 207.36 0.46% 法人股 5．北京巴菲特国际贸易有限公司 47.75 0.11% 流通股 6．吴冬阳 41.00 0.09% 流通股 7．梁伟平 37.41 0.08% 流通股 8．湖南省财信物资贸易有限公司 30.00 0.07% 流通股 9．张泽保 27.78 0.06% 流通股 10．普丰证券投资基金 26.92 0.06% 流通股 注：1、第一大股东通化市三利化工有限责任公司与T发生借款纠纷，2002年7月1日被T起诉，通化市中级人民法院根据原告诉讼保全申请，裁定冻结被告持有的T5,931.36万股法人股。2002年11月11日，通化市中级人民法院作出判断，被告支付原告欠款6,300万元。 2、第三大股东通化市特产剧团总公司因与中国农业银行通化市分行营业部发生借款合同纠纷，其持有的T股份于2001年9月11日被吉林省高级人民法院冻结。2002年9月18日，吉林省高级人民法院裁定，通化市特产集团总公司持有的4,401.54万股国有股以每股0.68元转让给中国银行通化分行营业部，相关过户手续尚未办理。 表3列示了T1999至2002年董事、监事和高级管理人员的变动情况。 表3 T董事、监事及高级管理人员变动情况 1999年 2000年 2001年 2002年 姓 名 年龄 姓 名 年龄 姓 名 年龄 姓 名 年龄 董事： 董事： 董事： 董事： 张守斌① 44 闫永明① 29 刘立成① 47