《会计制度设计》第的九章.ppt

第九章 筹资业务会计制度的设计;学习指导;学习指导;学习指导;第一节 筹资业务会计制度设计概述;第一节 筹资业务会计制度设计概述;　　例如： 　　1. 间接筹资的基本方式是（　） 　　　A. 发行股票　　 B. 发行债券　　C. 银行借款 　　D. 商业信用 　　　答案：C 　　　　 通过银行等金融机构进行的筹资属于间接筹资 　　2. 直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有（　） 　　　A. 银行借款 　B. 投入资本　C. 融资租赁　D. 发行股票　E. 商业信用 　　　答案：BDE;　　（二）筹资业务的特点　　　　【选择题或简答题】 　　1、业务发生不频繁，涉及金额大 　　2、筹资方式多样化 　　3、会计核算比较复杂 　　4、容易受到外部环境影响;二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 　　（一） 筹资业务会计制度设计的目标 　　1、实行筹资业务的职责分工 　　2、实行筹资业务预算和审批控制 　　3、正确对筹资业务进行会计核算 　　4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 　　5、定期清理筹资款项，保持账户记录的工确性 　　6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露;　　（二）筹资业务会计制度设计的要求 ;第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计;二、授权审核制度的设计 　　一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批。 　　（一）授权批准制度 　　（二）债券或股票的签发制度 　　（三）债券或股票的发行制度;三、会计核算控制制度的设计 　　对债券的溢价、折价，应选用适当的摊销方法 ——实际利率法。 　　（一）筹资收入款项控制制度 　　筹资金额大，最好委托独立的代理机构代为发行。 　　（二）实物保管控制制度 　　委托独立的机构代为保管，由保管人员、监督人员共同在交接单上签字。;　　（三）利息支付的控制制度 　　l、企业应按期支付债务筹资的利息。 　　2、对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应 付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人审核批准后，即可支付利息。 　　3、企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告。债券发行公司 可将代理机构交来的利息支付清单作为单位已支付利息的原始凭证。 　　（四）股利发放的控制制度 　　1、股利的发放必须由公司董事会决定。 　　2、股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。 　　3、如果企业自行办理支付股利，开列股利支付清单。计算的结果应经复核 人、财务负责人的复核，经总经理审批；股利支付清单编制人应同支票填制人在 职务上分离。;四、财务分析控制制度设计 　　加强筹资的风险控制，保障债券持有人利益，债券发行企业应在债券到期之 前，按期建立偿债基金，可以防止财务风险。;第三节 筹资业务核算规程的设计;第三节 筹资业务核算规程的设计;二、筹资业务处理程序的设计 　　（一）债券发行业务流程的设计;　　（二）股票发行业务流程的设计 　　1、授权批准、记账、收款业务的处理步骤 　　（1）企业证券部可准备发行申请材料，其中包括财务审计报告、资产评估 报告、招股说明书等送交证券主管部门审批，审批后，证券部门授权委托证券公 司销售股票并承销协议一式两份，一份自留，另一份由证券公司保存。 　　（2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业??券部 门。证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门。 　　（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编 制收款凭证并登记银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送交证券部门。 　　（4）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证相有关 单证转送会计部门进行账务处理。;　　2、股票发行业务流程的控制要点 　　（1）股票发行、收款、记录职务分离 　　（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致 　　（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致 　　（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、赎表相互核对无误