关于增值税发票的.ppt

关于增值税发票 　　　增值税专用发票代码为10位阿拉伯数字，发票号码为8位阿拉伯数字，号码与代码组合，确保了该份发票在全国的唯一性。 　　　前面1-4位是指地区代码； 　　　第5-6位是指发票制版年度； 　　　第7位是指批次，分别用1、2、3、4……表示； 　　　第8位是代表版本的语言文字（分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）； 　　　第9位代表发票的联次，分别用4、7表示四联、七联； 第10位，是指发票的金额版本号 　　　国税发〔2011〕44号文，上海、陕西和深圳三地试运行新的“二维码增值税专用发票”。 增值税防伪税控系统汉字防伪项目是在不改变现有防伪税控系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。 依法办理了税务登记，具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票。 纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票，不得擅自损毁。 增值税一般纳税人需领购增值税专用发票的，或对其已使用发票的票种、数量提出变更申请的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模（辅导期管理的一般纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税），向主管税务机关主管国税机关办税服务厅申请办理发票领购手续 　　　主管税务机关原则上按下列标准，确定纳税人的的最高开票限额： 　　　（1）纳税人申请最高开票限额为十万元的专用发票，根据企业实际经营需要进行授权。 　　　（2）纳税人年销售额在一千万元以上，或次销售额多在十万元以上百万元以下的，可授权最高开票限额为一百万元的专用发票。 　　　（3）纳税人年销售额在一亿元以上，或次销售额多在百万元以上一千万元以下的，可授权最高开票限额为一千万元的专用发票。 　　　（4）纳税人年销售额在十亿元以上，或次销售额多在一千万元以上的，可授权最高开票限额为一亿元的专用发票。 　　　纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增值税专用发票。收款方增值税一般纳税人在收取款项时，应如实填开增值税专用发票，不得以任何理由拒绝开具增值税专用发票，不得开具与实际内容不符的增值税专用发票，不得开具伪造的增值税专用发票或非法为他人代开增值税专用发票；付款方增值税纳税人不得要求开具与实际内容不符的增值税专用发票，不得接受他人非法代开的增值税专用发票。 　　　开具要求 　　　1．增值税专用发票应同时按下列要求开具，否则将不得作为扣税凭证，对不符合要求的增值税专用发票，购买方有权拒收： 　　　（1）项目齐全，与实际交易相符； 　　　（2）字迹清楚，不得压线、错格； 　　　（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章； 　　　（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 　　　2．增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务（货物运输服务除外），应向购买方开具增值税专用发票。 商业企业增值税一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 　　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 　　　3.增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者提供应税服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或发票专用章。 　　　（二）作废增值税专用发票 　　　增值税一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理； 开具时发现有误的，可即时作废。 　　　同时具有下列情形作废条件的，按作废处理： 　　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 　　　（二）销售方未抄税并且未记账； 　　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 　　　作废的增值税专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 　　增值税一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回、折让，应税服务中止，开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，购买方或销售方应向主管税务机关办税服务厅填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），由主管