成本费用管理的.ppt

第八章 收入与利润的管理;第一节;本讲主要内容： 企业收益及构成 收益管理的内容与要求 收益管理的方法;一．收益及构成 ;一．收益及构成 ;（二）收益分配 收益分配是企业资本的提供者对收益总额进行的分割，它主要是以企业的息税前利润（即利息、所得税和净利润）为对象在各利益主体间进行的分割。;二、收益管理的内容与要求;成本 ;（一）时间序列法 1、简单平均法 2、加权平均法 3、滚动平均法 举列 见P148-149 ;（二） 盈亏平衡分析(本量利分析) ★ 盈亏平衡点（保本点） 1．保本点及确定 含义 能使企业达到保本状态的业务量（企业不盈不亏状态时的产销量）。 表现形式 实物量指标——保本量； 价值量指标——保本额。;2．相关指标 单位边际贡献—产品单价与单位变动成本之差 边际贡献—产品销售收入与相应变动成本之差 边际贡???率—边际贡献额占销售收入的比重 变动成本率—变动成本额占销售收入的比重 边际贡献率 + 变动成本率 = 1; 例1．某企业销售A产品1000件,产品的单价为80元,单位变动成本60元,固定成本为10000元,试计算上述的各个指标.;确定——计算保本量（额）或确定其位置的过程 盈亏平衡点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝固定成本/单位边际贡献 盈亏平衡点销售额＝固定成本/边际贡献率 或=盈亏平衡点销售量×单价;本讲内容小结;本讲内容小结;第二讲;本讲主要内容： 收益分配的含义与原则 收益分配管理的内容 收益分配的顺序; 一. 利润的预测.;2．扩展方程式：营业利润 M ＝销售收入×边际贡献率－固定成本;(二)．保本点作业率及确定 含义：盈亏平衡点销售量（或额）占企业正常销售量（或额）的比重。 公式： 保本点作业率＝保本点销售量/正常销售量×100% ;(三).安全边际指标 1、什么是安全边际？ 指企业现有或预计销售量（额）超过保本销售量（额）间的差额。 2、安全边际指标 安全边际量=现有或预计销售量—保本量=X-X0 安全边际额=现有或预计销售额—保本额=Y-Y0 安全边际率=安全边际量（额）/现有或预计销 售量; 例2：某企业只生产和销售甲产品,该产品的保本销售量为6000件,2007年实际销售量是10000件,甲产品的单价为15元,试计算保本点作业率、安全边际的相关指标。; 例3：某企业2008年销售收入为120000元，销售成本为150000元，其中包括国定成本90000元，若2009年计划增加广告费4500元，若产品单价仍为30元，要求： （1）预测2009年该公司的保本销售额。 （2）若该公司计划实现目标利润3000元，计算其 目标销售额是多少？; 例4：假定某工厂只产销一种产品，本年度单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，共获净利润18000元。该工厂计划于下年度销售单价不变，变动成本率仍维持本年度的40%。要求： （1）预测下年度的保本销售量； （2）若下年度将销售量增加15%，则获得多少利润 ;（四）保利分析（因素与措施） ★ 采取单项措施以实现目标利润 ⒈提高销售单价 ⒉扩大产销数量 ⒊降低单位变动成本 ⒋压缩固定成本总额 ⒌调整产品品种结构;★ 采取综合措施以实现目标利润 因素变动是相互的，综合措施是常见的，需要综合计算和反复平衡。;一、收益分配的含义与原则;（二）遵循的基本原则 1．依法分配原则 遵循国家的财经法规，按程序、按比例进行利润分配 2．积累与分配并重原则（着眼于处理企业长远利益和近期利益的关系） 正确处理积累与分配关系，累积优先，增强企业发展后劲;3．利益兼顾、合理分配原则（着眼于处理各方面利益关系） 兼顾投资者、经营者、生产者（职工）利益，保全投资者资本，保障劳动者权益，保证经营者积极性 4．投资与收益对等原则（着眼于处理投资者利益关系） 体现谁投资谁收益、收益大小与投资比例相适应的原则;(三)、收益分配的内容;（1）．税前利润分配 是对息税前利润的分配，包括债务资本利息的支付和利润总额的计算； （2）．税中利润分配 就是对利润总额的分配，包括企业所得税计交与税后利润的计算； （3）．税后利润分配 是对净利润的分配，它包括弥补以前年度亏损、盈余公积的提留和股利的分配等内容。 财务管理中的利润分配就是针对这一环节 ;二、股份有限公司收益分配顺序;2、提取公积后形成可供投资者分配利润 ①法定盈余公积:按净利润补亏后的10%计提 盈余公积可用于补亏、转增资本、分红。累计金额达到企业注册资本的50%时可不再提