持有至到期投资的.ppt

持有至到期投资 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Page  2 内容概要： 一、持有至到期投资的核算范围 二、科目设置 三、财务处理 1、取得时： （1）面值购入的情形 （2）折价购入的情形 （3）溢价购入的情形 2、持有期间： （1）利息收入的核算 （2）期末减值的核算 3、出售时： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、核算范围： 定义： 是指到期日固定、回收金额固定或确定，且企业有明确意图，也有能力持有至到期的非衍生金融资产投资。（P48） 定义的理解： 1、它是一种期限固定，回收金额固定或确定的非衍生金融资产。（符合这一特点就是债券，股票是无期限的，回收金额不固定或不确定的） 2、并不是企业的债券投资都属于“持有至到期投资”，而是在取得时意图就是要持有至到期，且也有能力持有至到期。 范围： 在活跃的市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券。 即企业取得持有的有意图也有能力准备持有至到期日的国债、公司债券、金融债券投资，就应当通过“持有至到期投资”来核算。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、核算范围： 如果只是打算短期持有，以交易为目的的，则此类债券投资计入“交易性金额资产” 如果打算长期持有，但并没有打算持有至到期，则此类债券投资计入“可供出售的金融资产” 如果打算长期持有，但预计并没有能力持有至到期，则此类债券投资计入“可供出售的金融资产” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、科目设置： 持有至到期投资——成本（记录面值） ——利息调整（溢价或折价购入债券的折价或溢价金额，以及溢价或折价的摊销金额） ——应计利息（到期一次还本付息债券，每期计提的利息，如果是分期付息的债券，则不设此明细科目，而设置“应收利息”一级科目。） 投资收益（每期的应确认的投资收益） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、账务处理： （一）取得时： 核算原则： 原则一：按购入的面值计入“持有至到期投资-成本” 原则二：溢价购入时的溢价款计入“持有至到期投资-利息调整”的借方； 原则三：折价购入时的折价款计入“持有至到期投资-利息调整”的贷方； 原则四：发生的相关税费，计入利息调整（溢价时）；或冲减利息调整（折价时）。 原则五：取得时，所支付的价款当中含有已计但尚未实际发放的利息的，则计入“应收利息”中单独反映； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、账务处理： 折价购入时： 借：持有至到期投资-成本（按债券的面值计） 贷：其它货币资金-存出投资款（实际支付金额，包括实际支付的相关税费，也可能计“银行存款”） 持有至到期投资-利息调整（折价金额-相关税费） 相见教材P49例1-68 例如：A公司购入B公司发行的三年期债券，划为持有至到期投资，面值1000万元，实际支付价款900万元（使用专门的证券交易账户），另支付相关税费10万元。票面利率3%。 借：持有至到期投资-成本1000（面值） 贷：其它货币资金-存出投资款910（买价+相关税费） 持有至到期投资-利息调整90万元（折价款-相关税费） Evaluation only. Created with Aspose