2008年企业所得税汇缴培训之税收优惠.pptVIP

2008年企业所得税汇缴培训之税收优惠 青岛市地税局市北分局 张 健 2009-1-15 税收优惠 引用文件 财税[2008]1号 财税[2008]62号 财税[2008]117号 财税[2008]104号 财税[2008]118号 国税函[2008]850号 国税发[2008]52号 青地税发[2008]45号 业务问答1、11 税收优惠 财税[2008]1号 鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠： 软件生产企业实行增值税即征即退政策退还的税款，由企业用于研究开发然件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税 新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年、第二年免征，第三至五年减半。 职工培训费据实扣除 其他 税收优惠 财税[2008]1号 延续性政策： 再就业、科研转制企业等单项优惠，继续按原政策规定办法和时间执行到期。 税收优惠 青地税发[2008]45号 固定资产（购进软件）缩短折旧年限审核表 无形资产（购进软件）缩短摊销年限审核表 集成电路生产企业固定资产（生产性设备）缩短折旧年限审核表 税收优惠 加速折旧的相关政策 税法32条 条例98条 1、资产范围： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 2、折旧年限：最低不得低于规定年限的60％；（具体年限规定见条例60条） 3、加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。 4、会导致时间性差异，可能导致会计利润大于应纳税所得额，形成递延所得税负债，后期调整 税收优惠 财税[2008]62号 104号 支持抗震救灾优惠 2008年5月12日起，通过公益社团，县以上人民政府及部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。 （掌握：不能因汶川地震的捐赠而导致2008年 应纳税所得额出现负数，最多可扣到2008年当年应纳税所得额为零） 税收优惠 财税[2008]118号 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 设备类别： 煤矿 非煤矿山 危险化学品 烟花爆竹业 公路行业 铁路行业 民航行业 应急救援设备 税收优惠 安全生产等税收优惠规定 税法34条、条例100条 企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产、环境保护、节能节水专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受优惠的企业，应当是实际购置并自身投入使用所称设备的企业，所称设备在5年内转让、出租的，停止优惠，并补缴已抵免的税款。 税收优惠 安全生产等税收优惠规定 与老政策的变化： 1.原政策：国产设备投资额40%抵扣新增企业所得税 2.将国产设备投资改为环保、节能、安全生产领域内的专用设备投资，不再限定“国产” 3.抵扣内容从原来的抵扣当年新增企业所得税改为当年应纳税额 4.抵扣比例：原40% 现10% 税收优惠 国税发[2008]52号 2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策 2007年底以前批准或核准，并实际购买的国产设备投资可在剩余抵免期内继续抵免。 税收优惠 财税[2008]117号 资源综合利用企业所得税优惠目录 综合利用的资源类别：共生、伴生矿产资源、 废水、废气、废渣、再生资源 税收优惠 资源综合利用税收优惠规定 税法33条、条例99条 财税[2008]47号 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入，减按90%计入收入总额。 原材料站生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定标准。 税收优惠 资源综合利用税收优惠规定 主要变化： 1.判定依据《资源综合利用目录》 《资源综合利用企业所得税优惠目录》 2.优惠内容不同 ?原规定财税字【1994】第001号 企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税５年。 企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税５年。 为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。 现规定减计收入，没有年限限制 3.条件：使用综合利用原材料比例限制 税收优惠