201708税宣课件-中山市地方税务局-广东省地方税务局.pptVIP

因台风天鸽 受灾及捐赠 的税收政策 企业所得税 （一）企业因自然灾害等不可抗力因素造成的损失，在向主管税务机关进行专项申报后，可以在税前扣除。 《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告2011年第25号) （二）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 纳税人在自然灾害中发生的损失，纳税人应该提供相关职能部门固定资产毁损、报废的鉴定报告，按税收规定实际确认或者实际发生的申报扣除，不得提前或延后扣除。 个人所得税 （一）因严重自然灾害造成重大损失的，经批准可以减征个人所得税。其减免税所得额不得超过该纳税人遭受的损失扣除保险赔款后的实际损失额，其减免税额不得超过该纳税人受灾当年度全年应纳个人所得税款的80%。 《广东省地方税务局关于广东省残疾人等个人所得税减征规定的公告》（广东省地方税务局公告2016年第8号） （二）对个人取得的福利费、抚恤金、救济金和保险赔款免征个人所得税。 个人所得税 （三）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 房产税 （一）对毁损不堪居住的房屋和危险房屋在停止使用后，可免征房产税。 （二）房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可免征房产税。纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。 （三）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的，可酌情给予减税或免税的优惠。 城镇土地使用税 因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，发生重大损失，纳税确有困难的，可酌情给予减税或免税。 契税 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。 土地增值税 房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。 车船税 （一）对受地震、洪涝严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。 （二）已完税的车船因报废、灭失的，纳税人可申请退还自报废、灭失月份起至本年度终了期间的税款。 印花税 （一）财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。 （二）抢险救灾物资运输，凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。 延期缴税 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 申请延期缴纳税款，纳税人应当在缴纳税款期限届满前提出申请，报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算等资料。 明确住房公积金、年金扣除标准 及 个人与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入免征标准等 个人所得税问题 政策依据： 1、《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号） 2、《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号） 3、《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号） 住房公积金扣除标准 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 单位和个人缴存住房公积金的月平均工资缴存基数不得超过中山市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。 2016年度我市职工月平均工资为5399元，据此计算，允