第5部分主要经济业务核算5.1筹集资金核算5.2供应过程.pptVIP

第5部分 主要经济业务核算 5.1 筹集资金的核算 5.2 供应过程的核算 5.3 生产过程的核算 5.4 销售过程的核算 5.5 利润形成与分配的核算 5.1筹集资金的核算 5.1筹集资金的核算 5.1筹集资金的核算 1、常见账务处理 1）投资者投入 借：固定资产（公允价/确认价） 无形资产 银行存款 贷：实收资本等 2）借款 借：银行存款 贷：长期借款 （＞1年） 短期借款 （≤1年） 3）捐赠 借：固定资产 贷：资本公积 5.1筹集资金的核算 5.1筹集资金的核算 5.2供应过程的核算 5.2供应过程的核算 5.2供应过程的核算 1、账务处理 1）购进存货 借：材料采购（未入库）(采购价格+应负担税金+费用） 原材料（买材料已入库） 库存商品（买商品） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（支票） 应付账款（未付款） 应付票据（商业汇票） 5.2供应过程的核算 2）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产（买价+相关税费+达到预定可使用状态前其他支出） 工程物资 贷：银行存款 3）购入需要安装的固定资产 借：在建工程 贷：银行存款 4）支付款项 借；应付票据/应付账款 贷：银行存款 5.2供应过程的核算 5.2供应过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.3生产过程的核算 5.4销售过程的核算 5.4销售过程的核算 5.4销售过程的核算 1、常见账务处理 1）销售发货时 借：预收账款（已有预收款时） 应收账款（未收款） 应收票据（收到商业汇票） 银行存款（收款或支票） 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2）销售产品，结转成本时按实际成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.4销售过程的核算 3）计算销售业务负担的税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交消费税 ——应交城市维护建设税 其他应交款 5.4销售过程的核算 5.4销售过程的核算 5.4销售过程的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 1、常见账务处理 1）期末结转收入 借：主营业务收入 其他业务收人 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 2）计算应纳所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 5.5利润形成与分配的核算 一、利润组成的核算 （一）净利润的组成 1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益 2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3）净利润=利润总额-所得税费用 （二）账户的设置 1、本年利润 2、投资收益 3、营业外收入 4、营业外支出 5、所得税费用 3）结转支出与费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 4）将本年利润转入未分配利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 结转制造费用 借：本年利润 贷：制造费用 二、利润分配的核算 （一）利润分配的原则 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金