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提高企业内部控制有效性的对策思考 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制，提高企业内部控制的有效性，对于防范舞弊、减少损失，提高资本的获利能力具有积极的现实意义。 关键词：提高 企业内部控制 有效性 对策思考 内部控制是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊、减少损失，提高资本的获利能力具有积极的现实意义。 1、内部控制的含义 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，随着社会经济的发展，其内涵和外延也会发生相应的变化。当前国内外有关内部控制的定义主要有：(1)1976年加拿大特许企业会计师协会在《审计推荐草案》中将其定义为：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为了取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时的提供准确的财务资料。(2)1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》，对内部控制作出了解释：“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”(3)1988年美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》指出：“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。”(4)我国财政部等五部委于2008年6月28日联合发布《企业内部控制基本规范》指出：“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”基本规范自2009年7月1日起实施。 虽然各个国家对内部控制的定义侧重各有不同，但大体上均包括了四个基本方面：(1)保证企业业务活动的有效进行；(2)保护企业资产的安全和完整；(3)防止、发现、纠正错误与舞弊；(4)保证企业会计资料的真实、完整。 2、企业实施内部控制的重要意义 实施内部控制是企业生存与发展的需要。在市场经济中，企业经营管理中的许多关键环节，如产品销售、货款回收、物资采购、款项支付等，都与企业内部控制息息相关。从产品销售和货款回收环节看，若企业内部控制制度不健全，就会导致应收账款管理弱化和账外债权的出现，甚至会出现企业内外互相勾结，贪污、挪用、盗窃公款，非法占有企业的资金等情况，使企业造成不应有的损失。从物资采购和款项支付环节看，如果缺乏有效的内部约束监督机制，将会导致挥霍浪费和企业财产损失，从而影响企业的生存和发展。 实施内部控制是降低成本、提高经济效益的需要。降价成本，最关键的是要加强对成本事前、事中控制和事后分析，这些都属于企业内部控制的范畴。如果内部控制不力，企业的产品成本较高，企业就会失去市场竞争力，从而难以取得好的经济效益。 实行内部控制可使企业降低筹资成本和融资风险，避免或有负债的产生。在融资活动中应考虑融资规模、融资时间、融资方式、融资成本、企业财务结构等因素，并对融资的可行性进行分析，对融资过程还必须实行严格的内部控制，以避免筹资失败对企业造成的损失。 实行内部控制可保证企业会计信息的真实和准确。健全的内部控制，可以保证企业会计信息的采集、归类、记录、汇总的真实性和准确性，及时发现和纠正各种错误与舞弊。反之，企业内部控制失效，会导致会计信息失真，将严重影响正常的社会经济秩序，误导投资人、债权人，影响国家的宏观决策，并且会掩盖企业的实际财务状况，给企业决策带来误导，对企业的正常生产经营活动造成极为不利的影响。 3、内部控制效果的因素 内部控制制度中权力的量度界定程度，是影响企业内部控制效果的因素之一。企业管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常进行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键的一环。一方面，授权无“度”，因执行人员滥用职权或屈从外部压力，直接制约内控制度效能的发挥。另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。 管理者对内部控制认识不足，导致控制制度失效。具体表现在：(1)未建立内部控制制度，或内部控制制度不健全，导致缺乏明确的控制程序和标准。(2)虽然有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用。(3)企业内部审计的职能未能有效发挥。内部审计机构普遍人员缺乏，不设立内部审计机构或与财务部门重合，或虽然设置了内部审计机构，但内部审计制度不健全、业务不规范、人员素质低，未能充分发挥作用。(4)企业领导不能以身作则遵守有关控制规定，甚至滥用职权，逾越控制，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，内部控制制度失效。从国内外许多案