未来会计模式的趋势研讨.pdfVIP

李伟 朱卫东 合肥工业大学管理学院 未来会计模式的趋势研究 李伟 朱卫东 合肥工业大学管理学院 230009 摘要：本文通过对传统的 DCA（Debit-Credit Accounting）会计模式的弊端和局限性的分析，具体阐述 了新环境下的 REA(Resources ,Events ,Agents)会计模式，包括它的定义、特点和理论实践上的发展； 基于它的特点（数据库导向、语义导向和结构导向）对事项法会计、数据库会计和 REA 会计模式进行了 比较；并由于数据量的快速增加和对各级决策支持的需要，文章运用数据仓库技术分析了 REA 会计模式。 关键字：REA会计模式；事项会计；数据库会计；数据仓库 Abstract: By the analysis of the traditional DCA （debt-credit accounting ） accounting model’s defects and limitations in the article, REA (Resources , Events, Agents)data model is explored in a new circumstance , including its definition, features and development both on theory and practice ;Based on its features events accounting, database accounting and REA accounting are compared. What’s more, with the rapid increase of data and a great need of making different decisions the article discusses the REA accounting model with data warehouse techniques. Keywords: REA accounting model; events accounting; database accounting; data warehouse 1、传统会计模式的弊端和局限性 传统的借贷会计(DCA会计模式)是建立在会计循环和会计恒等式的基础上的，会计活动所提供的仅 仅是单一的、事后的、无差别的信息，其传播也是单向、缓慢和狭隘的。其核心是会计科目表和复式记 账法，并以此记录和存储会计数据。美国会计学家Sorter将现行的财务会计称为价值法会计,即会计信 息主要属于价值信息,通过几张总括的通用报表传递给信息使用者。传统价值法下的会计系统实质上是 一个浓缩机制（A.C.Littleton，1952），其目的在于把繁杂的企业交易转换成易于理解的决策信息。 浓缩过程的直接结果就是体现价值信息的财务报表[1]。在工业经济时代，它是可以很好胜任的。但进入 信息社会，随着信息处理技术，网络技术，计算机技术和数据库技术的不断发展，这种经济环境的变化 使传统的会计模式的弊端和局限性越来越明显。 1.1、不能提供非货币信息。Sorter教授认为，传统的财务报告是一种价值理论的产物，以价值表 现的财务数据一是遗漏了很多有用的非货币信息，二是夹杂了许多主观判断和加总计算，可靠性很难保 证，因此，价值并不是很好的可以用以决策的数据。传统DCA会计储存的是能够可靠确认和计量价值的 会计科目，忽略了许多重要的、不能用货币确认和计量的事项，比如社会责任、环境、人力资源、衍生 金融工具等；在网络环境下，顾客经常点击企业网站的哪个链接，在一个时间段内点击多少次等等，传 统DCA一般不能提供这样的信息，而这些信息对企业的市场导向，产品或服务的定位都是有价值的。这 样难以纵观公司经济活动的全貌，从而造成对公司经营状况和业绩评价的困难，进而影响到决策的正确 度。 1.2、不能满足利益相关者个性化的需要。我国肖泽忠教授提出通用报告建立在两个主要假设之上： 第一，信息使用者的信息需求为已知或者可以预先加以确定。第二，不同的信息使用者的信息需求相同， 或者相似[2]。而事实上，除了大多数股东和潜在投资者在这两条假设上比较一致外，对于其他信息用户 来说，如政府机构、债权人、企业管理者、企业员