麦克森·罗宾斯药材公司审计案例.ppt

麦克森·罗宾斯药材公司审计案例 ;一、案件当事人 ; 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问： 其一，罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且流动资金亦未见增加，相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。 其二，公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额，但到1938年底，公司存货反而增加100万美元。?;汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑问之前，不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。 1938年，美国纽约州的麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭， 纽约证券交易委员会相继组织有关人员进行调查发现， 罗宾斯药材公司在经??的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”等无保留的审计意见。 ;三、案件事实;;四、案件发展;2、被告极力为自己开脱 在听证台上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求，会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的(财务报表检查) (Examination of? Financial Statements)中所规定各项规则。（当时审计就是验证财务报表数据与会计记录和文件的一致性。）药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。;五、结案;六、案件影响;该案例直接导致证券交易委员会颁布了新的审计程序规则，在规则中，证券交易委员会要求审计人员： 在审核应收账款时，如应收账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一步发函询问以从外部取得可靠合理的证据。 在评价存货时，除了验看有关账单外，还要进行实物盘查，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评价，并强调了审计人员对公共利益人员负责。 ;