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收入、费用、利润业务题 要求： 　　1.编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。 　　2.根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 　　①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 　　②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 　　③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 　　（2）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转 　　2000年度，甲公司发生如下经济业务事项： 　　1.销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 　　2.收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2007年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。本期没有B产品销售（该项退货不属于资产负债表日后事项） 　　3.委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。 　　4.甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同工规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 　　5.用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。 　　6.销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 　　7.计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。 　　8.结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。 　　9.按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 　　10.按净利润的40%向投资者分配应付利润。 　　11.结转利润分配各明细科目。 　　要求：根据上述业务，编制甲公司2008年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。 答案 （1） 　　1.借:应收账款　　　　　　　　　2106000 　　　　贷:主营业务收入　　　　　　　1800000 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)306000 　　2. 　　①借:银行存款　　2070000 　　　　财务费用　　　36000 　 　　贷:应收账款　　　2106000 　　②借:银行存款　　2088000 　　　　财务费用　　　18000 　　　　贷:应收账款　　　2106000 　　③借:银行存款　　2106000 　　　　贷:应收账款　　2106000 　　（2） 　　1. 　　①借：应收账款　　　　　　　　　936000 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　800000 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)136000 　　②借：主营业务成本　　350000 　　　贷：库存商品　　　　350000 　　 2. 　　①借：主营业务收入　　　　　　　　　 40000 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)6800 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　46000 　　　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　800 　　②借：库存商品　　　　22000 　　　　贷：主营业务成本　　22000 　　3. 　　借：委托代销商品　　66000 　　　　贷：库存商品　　　　66000 　　4. 　　①借：应收账款　　　　　　　　　140400 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　120000 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)20400 　　②借：主营业务成本　　　66000 　　　贷：委托代销商品　　　66000 　　③借：销售费用　　12000 　　　贷：应收账款　　12000 或 　　　借：应收账款　　　　　　　　　　128400 　　　　　销售费用　　　　　　　　　　　12000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　120000 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　20400 　　　借：主营业务成本　　66000 　　　　贷：委托代销商品　　66000 　　5. 　　　借：管理费用　　67800 　　　　贷：银行存款　　6780