税收学课件7.营业税.pptVIP

第七章 营业税 7.1 营业税概述 7.2 营业税征收制度 7.3 营业税的计算与征收管理 7.1 营业税概述 一、营业税的概念与沿革 营业税是以纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的营业额为课税对象的一种税。 7.1 营业税概述 二、营业税的特点 1.征税范围以提供劳务行为为主 2.按行业设计税目税率 3.属于价内税 三、营业税的立法意义 7.2 营业税征收制度 一、营业税的纳税人 1）纳税人的一般规定 凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 7.2 营业税征收制度 2) 纳税人的特殊规定 对企业租赁或承包、运输业、建筑业等有专门规定。 3) 扣缴义务人的规定 7.2 营业税征收制度 二、营业税的征税范围 1）一般规定 （1）提供应税劳务 （2）转让无形资产 （3）销售不动产 7.2 营业税征收制度 2）特殊规定 （1）混合销售行为的征税范围 （2）兼营业务的征税范围 （3）视同提供劳务 （4）视同销售不动产 7.2 营业税征收制度 三、营业税的税率 1）比例税率，适用于大多数税目。 2）幅度比例税率，适用于娱乐业。 7.2 营业税征收制度 四、营业税的减免优惠 1) 法定免税项目 2) 其他政策性减免 3) 起征点规定 7.3 营业税的计算与征收 一、营业税应纳税额的计算 1)营业税的计税依据 (1)一般规定 ①提供应税劳务的营业额； ②转让无形资产的转让额； ③销售不动产的销售额。 以上计税依据包括全部价款和价外费用。 7.3 营业税的计算与征收 （2）特殊规定： ①运输企业 营业额=全程运费-付给境外承运企业的运费 ②建筑企业 营业额=全部承包额-付给转包人的价款 ③金融保险业 转贷业务营业额=贷款利息-借款利息 分保业务营业额=全部保费收入-付给分保人 的保费 7.3 营业税的计算与征收 ④表演业务 营业额=票价收入－付给演出公司等的费用 ⑤旅游业务 营业额=全部收费－付给其他单位的食宿、 交通、门票等费用 7.3 营业税的计算与征收 （3）计税依据的税务调整 纳税人经营价格明显偏低而无正当理由，或将不动产无偿赠送他人无营业额的，主管税务机关有权核定其营业额。 7.3 营业税的计算与征收 核定顺序： ①按当月同类经营的平均价格； ②按近期同类经营的平均价格； ③组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 7.3 营业税的计算与征收 2)营业税应纳税额的计算 (1)按全额计算： 应纳税额=营业收入×税率 (2)按差额计算： 应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）×税率 7.3 营业税的计算与征收 二、营业税的征收管理 1) 营业税的纳税义务发生时间 2) 营业税的纳税期限 3) 营业税的纳税地点 附：城市维护建设税 一、城市维护建设税的立法意义 城市维护建设税是以实际缴纳的“三税”为计税依据所征收的、税款用于城市维护和建设方面的一种特定的目的税。 开征目的： 1) 筹集城市维护建设所需资金。 2) 形成地方税系中的主要税种。 二、城市维护建设税的征收制度 1）纳税人 缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人。 2）计税依据 纳税人实际缴纳的“三税”税额。 3）税率 实行地区差别比例税率。市区7%；县城、镇5%；其他地区1%。 4）税额计算 应纳税额 = 实际缴纳的“三税”合计 额×适用税率 * *