新形势下如何做好公立医院内部控制建设.docVIP

精品论文 参考文献 新形势下如何做好公立医院内部控制建设 延边大学附属医院 133000 　　 　　 　　随着我国医疗市场的逐渐完善与新医改政策的不断深入，医院内控制管理的难度与要求在不断提升。目前，对公立医院的公益性、社会效益性的要求越来越高、而国家各种补偿机制还不完善，只有加强内涵建设才能得以生存与发展。下面结合医院实际，围绕如何建立一套更加科学、规范、健全的医院内部控制制度谈一些想法。 　　一、医院内部控制建设存在的问题 　　（一）医院内控环境不佳 　　医院在实际工作中多注重临床业务方面，对内控环境的建设较为忽视，缺乏严格的内控机制，存在很多“有章不循”、甚至是“无章可循”的现象。而且在内部控制中一旦遇有实质性的具体问题，人们倾向于“灵活处理”，而非按所规定的内控程序办理，内控机制的严肃性大打折扣。另外，还有些医院，在内控机制的建立中，仅是将其从制度层面落实于纸面，实际操作性较弱。究其原因，无一不是因为医院的内控环境建设不佳，并进一步导致医院管理者对内控机制的“轻视”。这不仅容易给内部管理带来难度，还会间接造成工作流程中的漏洞，给医院带来潜在的风险。 　　（二）内部控制系统的监督、检查机制薄弱 　　内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，目前，大部分医院已经按照上级要求设置了内部审计部门，配备了专职或兼职内部审计人员，但仍面临工作难以有效开展的困难。首先，内部审计部门的独立性难以保障。由于医院实行“一把手”负责制，内部审计部门难免受直属负责人的意志支配，工作效果有限。另外，因内部审计部门从级别上同其他科室地位平等，因此对其他部门的检查难以产生震慑作用，削弱了内部审计的权威性。其次，内部审计的客观性难以保障。目前，因医院负责人对内部审计部门的职能，权限及责任界定不清，凌驾于内部控制制度之上，弱化了内部审计人员的监督职责，而强加于内部审计人员的管理及其他职能，使得内部审计人员既要当球员又当裁判员，内部审计的客观性受到干扰，工作质量难以保证。最后，内部审计人员素质还有待于提高。在人员要求上，无论是职业道德还是专业知识，对内部审计人员的综合要求都较高。但目前，真正符合此类要求的内部审计人员在医院中却并不多见。监管的乏力直接导致内控制的有效性未能充分发挥。 　　二、医院内部控制的架构重建 　　（一）增强风险意识，完善控制环境 　　医院内部首先应建立以院长为首的经济责任制，强化总会计师在经济管理中的地位，发挥其专业特长，赋予其对内部控制工作的组织领导权和协调权，在内部控制制度面前，不以任何人的意志左右内部控制，保证其正常有效运行。其次应建立适合医院业务特点和管理要求的内部控制体系，制定一整套上到院长，下到科室，职工共同实施，共同负责、相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。 　　（二）借鉴企业及国内部分医疗机构成功经验，建立内部控制机制 　　从单位管理层面来说，要克服体制难题。目前，企业实行的公司治理模式值得医院借鉴，如：万达公司在其内控制度运行管理上，体现为权力制衡，股东会、董事会、管理团队各司其职，各权力中心不存在领导与被领导关系，而是平等的权力主体，委托与被委托关系，进而确保权力主体的独立性与客观性，并于每两年按适应性原则对内控制进行修改。鉴于医疗机构存在内部控制意识缺乏及人才上的短板，可实行委派制。 　　从单位业务层面来说，应强化以下方面的内部控制： 　　一是做好授权批准控制。授权批准控制要求根据常规授权和特别授权的规定，明确岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对重要项目决策及大额资金的使用，需经院务会集体研究决定，对大型医院设备购置，需参加竞标，实地考察后，才能签订合同予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购部门统一购买，以杜绝资源浪费。 　　二是做好预算及成本控制。首先，先决条件是更新财务等相关观念。除了将预算管理视为财务管理的重要组成部分与起点之外，还应将公立医院预算管理的编制与执行落实至制度层面；其次，细化预算的编制工作。将预算细化与深入至各部门与具体事项，提高预算的可控性与可操作性；再者，及时分析与评价预算的执行情况根据医院业务特点和发展规划编制预算方案，明确超支范围的审批手续，建立考核机制，按照公开、公正、公平的原则对预算执行情况进行定期考核。对于支出预算，要以量入为出的原则，分清轻重缓急。其目的是挖掘医院的内部潜力，开源节流，增收节支，全面提高资金的使用效率。明确超支范围的审批续，建立考核机制，按照公开、公正、公平的原则对预算执行情况进行定期考核。 　　三是强化固定资产的控制。加强对固定资产的信息化和动态化管理。对固定资产的申请、使用、报废、调拨，清查明确职责，建立相应控制程序，定期对固定资产使用情况进行考核及效益分析，保障固定资产的真实、安全