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* * 第六章 帐 簿 一）本章知识点： 帐簿 总账与明细账的平行登记 错账的更正方法 结帐 对账的内容 二）主要内容 1、帐簿： 是由具有一定格式的帐户组成的，以会计凭证为登 记依据，全面连续的，系统地记载各种经济业务的簿 册。 2、种类： （1）按用途分： 日记帐：序时登记 分类帐：总分类帐、明细分类帐 明细帐 联合帐 备查簿 （2）按外表形式： 订本式：日记帐 卡片式：固定资产、费用帐 活页式：固定资产 （3）按帐页的格式： 数量金额式：材料、产成品 双栏式（平行式）：材料采购 三栏式：应收（付）帐款等、总帐 多栏式；管理费用、制造费用 二、帐簿的设置和登记： 1、设置：根据企业需要设 2、登记： 分录凭证：登记明细帐，日记帐 汇总凭证：登记总分类帐 3、平行登记： 一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总 帐相应的其他明细帐。一般： 金额相等；总帐=明细帐之和 方向相同：同借或同贷 原始依据一致： 三、日记帐： 1、定义：又称序时帐，是按经济业务发生时间的先 后顺序逐日逐笔登记的帐簿。 2、分类： 按登记内容的标准：特种日记帐：现金、银行存款 普通日记帐 3、现金日记帐： 订本式帐簿有：三栏式、收付分页式、多栏式 双页式 4、银行存款日记帐：三栏 式、双页式 5、转帐日记帐：双栏、 多栏式 四、分类帐： 1、定义：按类别登记全部经济业务或按类别的层次 登记某类经济业务的帐簿，包括总分类帐和明细分类 帐。 2、总分类账： 是根据总分类科目设置总分类帐户，记录全部经 济业务的帐簿，是单位的主要帐簿，一般三栏式多栏 式。 3、明细分类帐：采用活页式帐簿，三栏、多栏，按 某一总帐科目等属明细分类科目的顺序设，并预留若 干帐户的备登帐。 五、明细帐 1.定义：按明细项目登记某种具体经济业务的帐簿， 是对总分类帐和明细分类帐的具体反映和说明。 有双栏式，数量金额式，多栏式，三栏式 六、联合帐簿和备查帐簿： 1、定义：将不同性质的帐簿结合而形成的多用途帐 簿。 日记帐和总分类帐结合的：日记总帐 日记帐和明细分类帐结合的：凭单日记帐 各种明细帐相结合的：产品销售收入明细帐 2、备查登记簿： 租入固定资产登记簿 七、期未帐项调整： 依据权责发生制原则对有关帐目在会计期未进行 全面调整，使收入、费用、成本相互可比，以真实反 映当前财务成果。 1、收入——转入“本年利润” （费用、税金、支出等） 2、存货成本调整： 产成品——转入“产品销售成本” 收 入 借:产品销售收入 *** 其他业务收入 *** 营业外收入 *** 贷:本年利润 *** 借:投资收益 *** 贷 :本年利润 *** 成 本 借：生产成本 *** 贷 ：材料 *** 借 ：产成品 *** 贷：生产成本 *** 借：产品销售成本 *** 贷：产成本 *** 借：本年利润 *** 贷：产品销售成本 *** 费 用 支 出 借：本年利润 *** 贷：管理费用 *** 财务费用 *** 销售费用 *** 销售税金及附加 *** 借：本年利润 *** 贷：营业外支出 *** 其他业务支出 *** *