出口退税相关政策201409(外贸).ppt

一、出口退税相关政策 出口退（免）税的概念 出口退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物或劳务退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、消费税。 出口退税制度是国际贸易领域的一项基本税收制度，也是我国税收制度的重要组成部分。 一、出口退税相关政策 2014年1-8月，我市各级国税机关共办理出口货物退（免）税2.11亿元，出口退税进度在全省居前列。 一系列新政策 2012年度： 财政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》 （财税[2012]39号） 国家税务总局同时以公告形式发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》 （公告[2012]24号） 8月，国家外汇管理局、海关总署和国家税务总局决定改革货物贸易外汇管理制度，取消出口收汇核销制度。 一系列新政策 2013年度： 国家税务总局出台《关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》(总局公告[2013]12号) 《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（总局公告[2013年]第30号） 国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告（总局公告[2013]第61号） 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告 (总局公告[2013]第65号) 《关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税[2013]112号） 《财政部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税[2013]96号 ） 一系列新政策 2014年度： 国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告 （公告2014年第11号） 国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告（公告[2014]第13号） 国家税务总局关于逾期未办理的出口退（免）税可延期办理有关问题的公告（公告[2014]第20号） 国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（2014年第51号） 国家税务总局关于发布《启运港退（免）税管理办法》的公告（2014年第53号） 一系列新政策 最基本的两个文件： 财税【2012】39号文：实体性政策规定 国家税务总局2012年第24号公告:具体的管理办法 其它文件进行调整补充 1、全面、系统梳理了出口退（免）税政策。 2、减轻企业负担（如申报期限放宽、部分出口货物征税改免税等），简化退税手续，提高可操作性。 3、稳定出口，积极发挥出口退税促进外贸出口和外贸发展方式转变的职能作用。 一、出口退税相关政策 （一）退（免）税政策 出口货物劳务免征和退还增值税 （二）免税政策 出口货物劳务免征增值税 （三）征税政策 出口货物劳务按规定征收增值税 （一）退（免）税政策 1、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 2、增值税退（免）税办法 3、增值税出口退税率 4、增值税退（免）税的计税依据 5、增值税退（免）税的计算 （一）退（免）税政策 1、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 1.1 出口企业出口货物。 1.2 出口企业或其他单位视同出口货物。 1.3 出口企业对外提供加工修理修配劳务。 （一）退（免）税政策 1.1 出口企业出口货物 出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。 （一）退（免）税政策 1.2 出口企业或其他单位视同出口货物 七大类10小项。主要有两种 一种是对外援助、对外承包、境外投资货物； 一种是未实质报关离境的货物，比照出口货物享受退税优惠政策。如进入海关特殊区域的货物，免税店销售的货物，中标机电产品，海洋工程结构物，销售给外轮、远洋国轮的货物，输入特殊区域的水电气。 （一）退（免）税政策 1.3 出口企业对外提供加工修理修配 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 （一）退（免）税政策 2.增值税退（免）税办法（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物等，出口环节免征增值税，进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还（生产企业适用）。（2）免退税办法。出口货物劳务免征增值税，相应的进项税额予以退还（外贸企业适用）。  （一）退（免）税政策 3.增值税出口退税率3.1