审计学15货币资金[精品].pptVIP

审计学 Auditing 第十五章 货币资金审计 第一节 概述 一、货币资金与交易循环 第一节 概述 二、凭证和会计记录 第一节 概述 三、货币资金内部控制 第一节 概述 三、货币资金内部控制 第一节 概述 三、货币资金内部控制 第一节 概述 三、货币资金内部控制 第二节 库存现金审计 第二节 库存现金审计 第二节 库存现金审计 第二节 库存现金审计 二、监盘库存现金 1.目的 2.参加监盘人员 3.监盘时间 4.监盘方式 5.监盘范围 第二节 库存现金审计 二、监盘库存现金 6.监盘过程 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第三节 银行存款审计 第三节 银行存款审计 第三节 银行存款审计 二、获取并检查银行存款余额调节表 3.检查调节事项的内容 第三节 银行存款审计 第三节 银行存款审计 三、函证银行存款余额 1.银行存款函证的目的 2.银行存款函证的对象 3.银行存款函证的方式 4.一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调整（列为“其他非流动资产”）。 第三节 银行存款审计 三、银行存款的截止测试 1. 资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日实有数额为准； 2. 注册会计师可以对结账日前后一段时期内银行存款收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 现金支出内部控制案例 现金支出内部控制案例 现金支出内部控制案例 现金支出内部控制案例 * 江苏科技大学经济管理学院 审计学 * 江苏科技大学 经济管理学院会计系 王丽 第一节 概述 第二节 现金审计 第三节 银行存款审计 ①销售与收款循环 ⑥投资与筹资循环 ②采购与付款循环 ③生产与存货循环 ④人力资源与工薪循环 ⑤投资与筹资循环 货币资金 货币资金与各交易循环均直接相关 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证（销售发票、卖方发票、支票存根等） 有关会计账簿（应收、应付、营业收入、固定资产等） 要求： 内容： 1.岗位分工及授权批准①出纳员的职责 ②授权批准制度 ③付款程序 ④对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批 ⑤严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求 。 申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费） 内容： 2.现金和银行存款的管理 ①现金的管理 ②银行存款的管理 限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库 遵守银行结算纪律，专人定期核对银行账户，每月至少核对一次 内容： 3.票据及有关印章的管理  ①票据管理 ②印章管理 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4.监督检查 不相容职务混岗的现象；授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；支付款项印章的保管情况；票据的购买、领用、保管手续是否健全。 库存现金实质性程序 索引号： ZA 财务报表截止日/期间： 2009/12/31 复核： Y 日期： 2010/01/07 被审计单位： S公司