企业专项经营活动纳税筹划.pdf

薪酬激励与纳税筹划方案设计 一、工资薪金的纳税筹划 工资薪金的筹划对企业来讲也非常重 要，尤其是对某些劳动密集型企业或高科 技类企业来讲，工资薪金支出占其成本的 很大比例，所以工资薪金的筹划在这些企 业当中就显得尤为重要了。企业工资薪金 筹划主要涉及到企业内部职工的个人所得 税中的工资、薪金及劳务报酬的课税。虽 然这些个人所得税是由个人自己负担的， 但如果企业能够进行精心的筹划，不但对 职工有利，而且对企业也会产生有利的影 响。 • 为职工提供福利性支出 • 均衡发放工资奖金 • 灵活安排工资薪金和劳务报酬 二、劳务报酬的纳税筹划 • 随着中国经济发展，个人收入 的来源和形式日趋多样化。一 些公民在取得固定收入的同 时，还利用掌握的知识，取得 合法的劳务报酬收入。如果采 用分次分类领取劳务报酬的方 法，就可以合法节税。 三、全年一次性奖金的纳税筹划 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资，薪金 所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时 代扣代缴，其计算步骤如下： 步骤一：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除 以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 步骤二：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一 次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税 率和速算扣除数。 步骤三：将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按 上述办法确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公 式如下： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定 的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速 算扣除数 • 中华房地产公司副总经理所获得的全年奖金 为6000元，而总经理所获得的全年奖金为 6060元。 • 下面我们计算副总经理和总经理分别应该缴 纳的全年奖金的个人所得税： • 副总经理平均月收入=6000/12=500元，适用 税率是5%，速算扣除数是0，则： • 副总经理应缴纳个人所得税=6000 ×5%=300 元 • 税后奖金=6000–300=5700元 • 总经理平均月收入=6060/12=505元，则适用 税率为10%，速算扣除数是25，则： • 总经理应缴纳个人所得税=6060 ×10%– 25=581元 • 税后奖金=6060–581=5479元 在最佳工资薪金筹划安排 中，年终奖加双薪制就是一种 筹划方式。小刘是一家电子厂 的技术工程师，2005年底，电 子厂给小刘一笔数额不小的工 资及奖金，其中，2006年1月 份工资2500元，年终双薪2500 元，年终奖9000元。小刘应如 何缴纳个人所得税呢？ • 一块是双薪2500元与1月工工资2500元合并所得 来计算应税所得，即：（2500+2500 ）– 1600=3400元，应交个税额=3400 ×15%- 125=385元 • 当然，如果小刘的年终奖金9000元分为两个月发 放：1月发放7200元，2月发放1800元， •