某集团财务管理培训之预算管理.ppt

* 第三章：预算管理 预算管理的组织结构 预算管理责任制 预算指标体系 预算编制 执行与控制 分析与反馈 预算调整 预算考核 集团公司预算管理委员会、集团公司财务部门、集团公司其他职能部门（包括：规划发展部门、人力资源部门、调度部门、生产技术部门、基本建设部门、审计监察部门）、子公司 通过划分预算管理责任中心、分级签订经营业绩责任书、设立经济核算员、建立预算考评制度等方法将预算管理责任落实到各责任中心。 根据神华集团内不同行业的特点设定不同的预算指标。指标体系是预算编制和考核的基础。 预算指标体系分为两类：考核指标和辅助及分析指标。 预算编制的内容包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四类。集团预算编制的基本方法是“增量预算法”。 预算信息反馈与分析可采用经济活动分析会和书面报告方式。 预算管理－预算管理制度结构 预算管理－预算的组织机构设置 集团公司设立预算管理委员会，负责集团全面预算管理工作，对集团公司董事会负责。 预算管理委员会设主任、副主任，成员包括规划发展部门、人力资源部门、财务部门、生产技术部门、调度部门、基本建设部门和审计监察部门的负责人。 集团公司预算管理组织体系 财务部门 审计监察部门 基本建设部门 集团公司预算管理委员会 集团公司董事会 子 公 司 预 算 组 织 体 系 分预算管理委员会 财务部门 职能部门 业务部门 子公司董事会 调度部门 生产技术部门 人力资源部门 规划发展部门 …… 预算管理委员会的常设机构设在集团公司财务部门，负责日常的预算管理工作； 规划发展部门、人力资源部门、生产技术部门、调度部门、基本建设部门和审计监察部门负责与本部门职责相关预算的编制、执行、控制和分析； 子公司的预算组织机构及职责参照集团公司设立。 集团公司预算管理委员会 制定集团公司预算管理的原则、目标、政策和程序 审议集团公司预算目标和指标体系 审议集团公司预算方案和预算调整方案 审查和监控集团公司及各子公司预算执行情况 组织开展集团公司经济活动分析 审议集团公司预算考核办法和奖惩方案 组织集团公司预算考评 协调、解决预算管理过程中出现的重大问题 其他事项 关键组织职责 预算管理－预算组织机构设置 集团公司财务部门 拟定集团公司预算管理制度 拟定和下达集团公司预算目标和指标体系 组织集团公司预算编制和调整工作 协助预算管理委员会监督检查子公司预算执行情况 审核子公司预算完成情况，编制集团公司预算完成情况报告 拟定集团公司预算考核办法 其他工作 集团公司董事会是预算总决策机构，集团公司预算管理委员会是全面预算管理的总协调、监督机构。 预算管理－预算管理责任制 子公司1 部门1 …… 厂（矿） 集团公司 子公司2 …… 车间1 …… 车间2 部门2 一级责任中心 二级责任中心 三级责任中心 …… 逐级分解预算指标 分级签订经营业绩责任书：集团公司与子公司负责人、子公司与下属独立核算的责任中心负责人根据预算目标逐级签订经营业绩责任书。 逐级分解预算指标：将预算指标层层细化、逐级分解、落实到各级责任中心和责任人。 设立经济核算员 预算责任考核：各责任中心应定期对下属责任中心进行预算责任考核，预算指标的完成情况要与责任中心负责人和全体职工的薪酬挂钩。 预算指标体系作为集团公司预算编制、执行、考核的基础。 各责任中心根据业务和管理需要相应预算指标。 预算指标 体系 考核指标 辅助指标 用于对责任中心的考核 预算管理－预算指标体系 主营业务收入 成本费用 利润总额 还本付息额 经营现金净流量 资本保值增值率 净资产收益率 财务效益状况 资产营运状况 偿债能力状况 发展能力状况 基建 状况 总资产报酬率 主营业务利润率 盈余现金保障倍数 成本费用利润率 存货周转率 应收账款周转率 不良资产比率 资产负债率 现金流动负债比率 速动比率 销售（营业）增长率 三年资本平均增长率 三年收入平均增长率 固定资产投资完成额 固定资产投资成本降低率 固定资产投资完工率 集团公司预算指标经董事会批准后逐级分解、下达到各责任中心 预算管理－预算管理流程 第三阶段 第二阶段 第一阶段 预算的执行与控制 预算的调整 预算 考评 执行与控制 调整 反馈与分析 预算的反馈与分析 预算编制 预算编制 发展战略 长期经营、资本计划 预算管理是一个连续和循环的过程，预算的基本程序进一步细化形成预算操作手册。 神华集团年度预算管理流程分为三个阶段： 预算编制阶段； 预算执行、反馈分析和调整阶段； 预算考评阶段。 预算管理－预算编制 主营业务收入预算、生产预算、采购预算、主营业务成本预算、营业费用预算、管理费用预算、人工成本预算、营业外收支预算、税金预算、其他业务利润预算； 经营预算 投资（权益投资及债券投资）及收益预算、固定资产投资预算； 资本