成本分析与控制培训.ppt

成本分析与控制 基本公式 经营思路 销售额 预测销 售收入 成本 目标利润 利润 容许 成本 - - = = 利润是如何产生的? 增加收入 控制成本 内部管理（成本管理） 对外战略（市场战略） 开 源 节 流 1 2 3 4 5 6月 0 2 4 6 8 10 0 2 4 6 8 10 1 2 3 4 5 6月 增加利润的方法 生产流程 厂房设备 原材料 产品 人工 生产管理费用 辅料、零件、配件 风、水、汽、电等 成本是怎样炼成的? 成本计算方法 品种法 订单法 分步法 大批量，单步骤生产的企业 小批量、单件制造的企业 大批量，生产步骤多的企业 根据生产流程确定成本核算方法 盈亏平衡点 边际贡献 1.何为边际贡献？ 边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。 2.边际贡献公式： 边际贡献=收入-固定成本 固定成本 1.固定成本定义： 固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。 2.我公司的固定成本 盈亏平衡点 1.定义： 是指全部销售收入 等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。 2.公式： 盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本） 公式扩展 单位贡献毛利=产品销售价格-变动成本 贡献毛利率=单位贡献毛利/销售价格 保本点销售量=固定成本/单位贡献毛利 保本点销售额=固定成本/贡献毛利率 我们可将这一等式扩展为： 达到预计目标利润下的销售量 = (固定成本+目标利润)/单位贡献毛利 达到预计目标利润下的销售额 = (固定成本+目标利润)/贡献毛利率 举例 求：边际贡献、边际贡献率、保本点销售额？ 若年末A产品销售额55,000元，B产品110,000元，C产品256,000元，公司是否保本？ 木桶效应 水桶效应是指一只水桶想盛满水，必须每块木板都一样平齐且无破损，如果这只桶的木板中有一块不齐或者某块木板下面有破洞，这只桶就无法盛满水。是说一只水桶能盛多少水，并不取决于最长的那块木板，而是取决于最短的那块木板。也可称为短板效应。一个水桶无论有多高，它盛水的高度取决于其中最低的那块木板。 公司的瓶颈工序 赫兹公司的瓶颈工序： 真空干燥系统 高压公司的瓶颈工序： 优化流程的基本思路 分担转移法： 工序 1 2 3 4 5 作业时间 工序1为瓶颈工序 将工序1的一部分作业活动转移到工序2中 新的瓶颈工序在哪里？ 优化流程的基本思路 作业改善压缩法： 工序 1 2 3 4 5 作业时间 通过变更设计/调整作业人员分工等措施压缩瓶颈工序，整个流程的作业时间随之缩短，效益也相应提高 作业改善 优化流程的基本思路 加人缩短瓶颈环节循环时间： 工序 1 2 3 4 5 作业时间 有时瓶颈产生的原因是工作量太大，作业人员不够用，直接增加作业人员，由多人分摊原来的工作量，可直接消除原来的瓶颈 2人作业 1人 优化流程的基本思路 拆解去除法： 工序 1 2 3 4 5 作业时间 当流程中某个工序的作业时间特别少时，可以干脆将这一工序拆解掉，将作业活动分配到其他工序中去，可有效提高整个流程的平衡率 优化流程的基本思路 重排法： 工序 1 2 3 4 5 作业时间 可以将其它工序的一部分作业分配到作业时间较少的工序中，可大大提高整个流程的平衡率 优化流程的基本思路 作业改善后合并法： 工序 1 2 3 4 5 作业时间 当用前面几种方法改善工序流程后，再重新思考新的流程之间是否还存在着合并的空间，将可以合并的工序尽可能合并和简化，整条流程的瓶颈自然越来越少，工作效率可得到持续提升 作业改善 合并 合并 分 享 增值活动与非增值活动 什么是增值活动？ - 能为客户/企业创造价值的活动 是不是目标客户所需要的? 从客户的观点来看,(而不是企业自己认为)，它真正的价值是多少? 市场上是否有其它更重要的价值? 要付出多少代价来创造这个价值？ 价值是否会随着需求的改变而改变？ 第0天收到 原材料 第85天由 顾客处获得现金 第44天售 出产品 第85天收 到顾客付款 第26天付 款给供应商 存货周转天数44天 应收帐款周转天数41天 应付帐款周转天数26天 现金流出与流入的时间差 企业需筹集5