风险评估－－财务欺诈风险.ppt

实例十　风险评估－－财务欺诈风险（二） 5、　市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多； 6、　持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产管理费用或被　　　　　　 　　　恶意收购； 7、　经营活动产生的现金流量净额连年为负值； 8、　与同行业的其他公司相比，获力能力过高或增长速度过快； 9、　新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响； 10、 已经被证券监管机构特别处理。 初步审计策略的构成要素 　初步审计策略是注册会计师对审计方法做出的初步判断。 　其组成要素包括： 　1、控制风险的计划估计水平。 　2、须了解内部控制的范围。 　3、估计控制风险时须执行的控制测试。 　4、为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平。 第七讲 内部控制评价 　　内部控制的含义和目标 　　内部控制与审计的关系 　　内部控制的内容 　　内部控制的类型 　　内部控制评价的目的、步骤、方法与内容 　　管理意见书 内部控制的含义 　　　内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制的目标 保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证资产与实存资产定期核对相符。 内部控制与审计的关系 内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的职能。 内部控制的内容 内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督。 内部控制的类型 内部控制按控制的功能可以分为： 　　预防性控制 　　　　检查性控制 　　　　　　纠正性控制 　　　　　　　　　指导性控制 　　　　　　　　　　　　补偿性控制 内部控制评审的目的 确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理 内部控制评价的步骤(三) 　评价内部控制强弱 　评价控制风险 　设计实质性测试水平 　 内部控制评价的步骤(四) 　　　写出管理意见书 管理意见书是指注册会计师注意到的、可能导致会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 实例十一　内部控制描述的文字说明法 现金内部控制 1．现金收支与记账的岗位分离； 2．现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3．全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续； 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5．按月盘点现金，以做到账实相符； 6．加强对现金收支业务的内部控制审计。 实例十二 内部控制描述的问卷法 实例十三 内部控制描述的流程图法 管理建议书 管理建议书的性质 管理建议书的内容 管理建议书与审计意见的区别 第八讲 审计抽样 一、审计抽样种类 二、审计抽样程序 三、样本设计应考虑的基本因素 四、审计风险 五、样本选取的方法 六、抽样结果的评价 审计抽样种类 审计抽样程序 审计样本设计应考虑的基本因素 1.审计目的 2.审计对象总体与抽样单位 3.抽样风险和非抽样风险 4.可信赖程度 5.可容忍误差 6.预期总体误差 7.分层 审计抽样中的风险 抽样风险 非抽样风险 抽样风险 非抽样风险 非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。 样本选取的方法 随机选样——指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。 系统选样——也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔顺序选取样本的一种选样方法。 随意选样——指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。 抽样结果的评价 第九讲 业务循环审计 销售与收款循环审计 一、销售与收款循环的主要活动与凭证 二、销售与收款循环控制测试 三、销售与收款循环实质性测试 四、销售与收款循环主要报表项目审计 销售与收款循环的主要活动与凭证 销售与收款循环控制测试 1. 一般控制测试： 交易授权 职责划分 凭证与记录 控制资产接触与