内资企业所得税税前扣除规定.docVIP

内资企业所得税税前扣除的规定 原则： 1、所得税暂行条例第六条规定，计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 2、所得税暂行条例第九条规定，纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。 3、实施细则第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 4、实施细则第五十六条规定，纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。 根据所得税暂行条例和实施细则，以及有关文件，对允许税前扣除的部分项目摘录如下： 项目 规定（标准） 依据 生产、经营成本 纳税人为生产、经营和提供劳务所发生的各项直接费用和各项间接费用 企业所得税暂行条例实施细则第八条 费用 纳税人为生产、经营和提供劳务所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用 企业所得税暂行条例实施细则第八条 国税发[2000]84号第十三条 税金 纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、关税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、教育费附加。 企业所得税暂行条例实施细则第八条 国税发[2000]84号第五十一条 损失 纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失 企业所得税暂行条例实施细则第八条 利息支出 向金融机构借款的，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内扣除。 *纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 *纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条 国税发[2000]84号第三十六条 国税发[2003]45号 工资 06年7月1日前计税工资人均扣除限额为960元，06年7月1日后为1600元。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条 粤国税发[2000]049号，国税发[2006]137号 职工福利费 允许税前扣除的工资总额×14% 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条 职工工会经费 允许税前扣除的工资总额×2% 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条 职工教育经费 当年提取并实际使用的，允许在不超过计税工资总额的2.5%税前扣除 财税[2006]88号 折旧 2004年新购置的固定资产折旧残值为原价的5% ，2004年的之前按5%以内。 折旧方法：直线折旧法 固定资产计提折旧的最低年限：房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条 国税发[2000]84号第二十五、二十七条 国税发[2003]70号 固定资产修理、改良支出 修理支出可直接扣除；改良支出若固定资产尚未提足折旧，增加固定资产价值，若已提足折旧作递延费用，不短于五年内摊销。 国税发[2000]84号第三十一条 坏帐损失 原则上应按实际发生额据实扣除 （需经税务机关批准）。 国税发[2000]84号第四十五条 坏帐准备 （商品削价准备金） 纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予扣除。 坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的5‰ 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十八条、 国税发[2000]84号第四十五、四十六条 开办费 从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销，摊销期限不少于5年。（注意与会计处理不同） 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条 广告费支出 不超过销售收入2%的，据实扣除；超过部分向以后年度结转。 （粮食类白酒广告费不得税前扣除） 特殊规定：1、2001年1月1日起，食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一年度可在销售（营业）收入8%的比例内扣除广告支出，超出部分以后年度结转；2、从事软件开发、集成电路制造及其他高新技术企业，互联网站、从事高新技术创业投资的风险企业，成立起5年内如实扣除，5年后按上述8%扣除；3、自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转；4、服装生产企业从06年1月1日起可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除；5、新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生与开发产品相关的广告费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。 国税发[200