中铁四局南京分公司应付职工薪酬核算办法.doc

中铁四局南京分公司应付职工薪酬核算办法 总则 第一条 近年来，随着施工生产组织的不断完善和变化，企业施工生产人员来源不断丰富，企业用工存在固定期限、非固定期限和劳务派遣等多种形式，给职工薪酬的准确核算带来挑战，为规范应付职工薪酬科目的核算，统一核算口径，现依据《企业会计准则》和《中国中铁会计核算手册》制订本办法。 第二条 职工薪酬的概念，是指企业为了获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 第三条 职工的范围，是指企业按照《劳动法》和《劳动合同法》的规定，与劳动者订立了固定期限、无固定期限等劳动合同的所有人员。专业服务外包和劳务派遣等人员不属于职工范围。 应付职工薪酬的确认和计量 第四条 应付职工薪酬科目贷方核算应支付给职工的各项薪酬，借方反映实际支付给职工的各项薪酬，期末余额为企业欠付职工的各项薪酬。 第五条 应付职工薪酬的确认和计量：根据当期职工服务的受益对象，将应确认的职工薪酬全部计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债。 第六条 项目部生产工人的薪酬，列入工程施工-工程成本，项目部管理及服务人员的薪酬，列入间接费用，公司本部管理及服务人员薪酬，列入管理费用，为建造固定资产发生的职工薪酬，列入在建工程，为建造临时设施发生的薪酬，列入在建工程。 第三章 账务处理 第七条 应付职工工资、奖金、津贴和补贴的账务处理 1、根据当期工资、奖金、津贴、补贴支付单 借：工程施工-人工费(项目部生产工人) 间接费用(项目部管服人员) 管理费用(公司本部管服人员) 在建工程(建造固定资产人员) 在建工程（建造临时设施人员） 专项储备（安全人员） 研发支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬-工资、奖金及津贴 2、发放职工工资、奖金、津贴和补贴时的账务处理： 借：应付职工薪酬-工资、奖金及津贴 贷：银行或现金 3、为方便待领工资的核算，在应付职工薪酬下增设待领工资二级科目，专门核算待领工资，各单位可在待领工资下按职工个人设三级明细科目核算员工待领工资。 收回待领工资时： 借：现金 贷：应付职工薪酬-待领工资，(记借方红字) 支付职工待领工资时： 借：应付职工薪酬-待领工资 贷：现金 第八条 社保等费用核算的会计处理 一、公司财务部： 1、计提社保等费用时： 1）计提本部人员社保等费用 借：管理费用（公司本部） 贷：应付职工薪酬（企业负担部分） 2）计提项目部人员社保等费用 借：内部往来（各项目部） 贷：应付职工薪酬（企业负担部分） 其他应付款（个人负担部分） 2、职工工资中代扣社保等费用时： 借：应付职工薪酬-工资、奖金及津贴 贷：其他应付款（个人负担养老金、失业金、公积金等） 3、上缴社保等费用时： 借：应付职工薪酬（企业负担部分） 其他应付款（个人负担养老金、失业金、公积金等） 贷：银行存款 二、项目部： 1、职工工资中代扣社保等费用时： 借：应付职工薪酬-工资、奖金及津贴 贷：其他应付款（个人负担养老金、失业金、公积金等） 2、收到公司转来社保等费用账单： 借：成本或费用 其他应付款（个人负担养老金、失业金、公积金等） 贷：内部往来（公司财务部） 三、根据《关于印发中铁四局集团工资总额管理暂行办法的通知》（中铁四人[2011]557号）文件中的第二章第六条规定，各单位使用的外协队伍、劳务性用工以及劳务派遣人员工资不列入工资总额，因此对这部分人员的工资薪酬及社会保险核算进行规范如下： 1、发放工资时： 借：成本或费用 贷：银行存款或现金 2、代扣社保等费用时： 借：成本或费用 贷：其他应付款（劳务派遣人员个人负担社保等费用） 3、公司缴纳劳务派遣人员社保等费用时 借：管理费用（公司本部劳务派遣人员企业负担部分） 其他应付款（公司本部劳务派遣人员个人负担社保等费用） 内部往来（各项目部） 贷：银行存款 4、各单位收到公司转来社保等费用账单时 借：成本或费用（劳务派遣人员企业负担部分） 其他应付款（劳务派遣人员个人负担社保等费用） 贷：内部往来（公司财务部） 注：工会会费的核算方法比照社保费用进行账务处理 附 则 第九条 本办法由公司财务部负责解释。 第十条 本办法自2012年1月1日起执行。