国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业.PPTVIP

3.3 资产折旧及加速折旧（税务总局2014年第64号文件） 适用对象 采购时间 资产用途 单位价值 加速折旧方式 说明 6大行业 2014年后 缩短年限，加速折旧 缩短年限不得低于税法规定的60%，加速折旧可采取双倍余额递减法或年数总和法 6大行业中的小微企业 2014年后 研发和生产共用 ≤100万 一次性扣除 ＞100万 缩短年限，加速折旧 所有企业 2014年后 研发 ≤100万 一次性扣除 ＞100万 缩短年限，加速折旧 ≤5000 一次性扣除 3.3 实操关注：固定资产加速折旧新政的误区 ● 购买旧设备不能享受“新购进”加速折旧政策 ● 享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除优惠 ● 享受加速折旧政策不能同时享受小型微利企业优惠 《国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问》（发布日期：2014年11月21日 来源：国家税务总局办公厅）： 十一、问：新购进固定资产的时间点如何把握？ 　　答：新购进的固定资产，是指2014年1月1日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。 企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 3.3 A105080 折旧、摊销纳税调整表 原值或历史成本 不含加速折旧额 基本与账载相同 （特殊：自行建造） 包含第7列 历年折旧、摊销金额 例：A公司2014年1月购买了一台单价3600元的电脑，2014年折旧1100元。税法本年可-享受加速折旧额为3600元（14年后购入＜5000）。那么要如何填到对应的表中呢？ 例：A公司2014年1月购买了一台单价3600元的电脑，2014年折旧1100元。税法本年可-享受加速折旧额为3600元（14年后购入＜5000）。那么要如何填到对应的表中呢？ 3600 固定资产加速折旧——A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表 》 2008版 2014版 3.6 弥补亏损明细表 修改项目名称 1.修改项目名称 2.补充解释：政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除 3.6 A106000 弥补亏损明细表 可弥补的亏损额 已弥补的亏损额 可结转以后年度弥补的亏损额 3.6 A106000 弥补亏损明细表 年度 2009 2010 2011 2012 2013 2014 纳税调整后所得 -10万 2万 -20万 4万 -50万 40万 2009 2010 2011 2012 2013 2014 -10 2 -20 4 -50 40 -10 0 -20 0 -50 0 2 4 6 4 20 16 40 34 34 举例 3.5 减免所得税优惠明细表——小型微利企业的认定条件（14年度标准） 企业类型 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 工业企业 ≤30万 ≤100人 ≤3000万 其他企业 ≤30万 ≤80人 ≤1000万 减按税率 20% 工业企业 ≤10万 ≤100人 ≤3000万 其他企业 ≤10万 ≤80人 ≤1000万 10% 小型微利企业享受优惠临界点 应纳税所得额 优惠后税率 应纳所得税额 10万 10% 1万 11.25万 20% 2.25万 30万 20% 6万 32万 25% 8万 3.5 减免所得税优惠明细表 符合条件的小型微利企业，年度应纳税所得额10万，如何填写报表？ 案例分析 A107040 减免所得税优惠明细表 行次 项 目 金 额 1 一、符合条件的小型微利企业 　 2 二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041） 　 3 三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业 　 4 四、其他专项优惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27） 　 15000 计算：10万 X 15% =1.5万 * 例子 这次的调整 不是政策的调整 是申报表的调整 调整的目的是为了采集更多的企业信息，为后续强化数据采集的质量。。。。。 加强征管 确保税源不流失 * * * * * * * * * 我们来看下弥补亏损表与旧版有什么差异？ 1、上面的是2014版的，下面是2008版的报表： 2、首先，修改了表格项目名称，新的名称“前一年度、前两年度……前五年度”，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解；而且，本次新版报表特别增加了补充解释：政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除