基础会计教学（唐亚娟）供应过程的核算.pptVIP

供应过程的核算 讨论增值税。 问题1：B计入商品成本的金额你认为应该是多少？ 问题2：B计入收入的金额应该是多少？ 一、固定资产购置业务的核算 请思考：某企业生产销售运输用汽车，你认为以下内容应归入企业固定资产核算的是： 1、企业购入的生产线； 2、企业已生产完工用于销售的汽车； 3、企业购买的用于生产汽车用的发动机； 4、企业为生产汽车购入的专利； 5、企业自己使用的运输汽车； 6、企业为改善员工的工作条件，买了一批电风扇，单价150元； （一）什么是固定资产 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 问题：企业在建的厂房是否是固定资产？ 厂房未完工前放在哪个科目核算？ （二）固定资产入账价值的确定 问题：甲公司购入一台机器，买价1 000 000元，支付170 000增值税，支付30 000运输费和装卸费，支付2 000元保险费，3 000元的安装调试费，为培训员工操作该机器，又支付了2 000元人员培训费。你认为该机器的入账价值应该是多少？ 固定资产入账价值确定的原则： 固定资产达到可以使用状态前所发生的一切合理和必要的支出。 P73例4－11 云山有限责任公司2012年12月1日购入一台不需安装即可投入使用的设备。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税税额为34 000元，另支付运输费5 000元、包装费600元，全部款项均以支票支付，设备已运到企业投入使用。假设按照税法规定，该项固定资产的增值税可以抵扣。 问题：1、固定资产的入账价值是？ 200 000＋5 000＋600＝205 600 2、企业一共支付了多少钱？ 205 600＋34 000＝239 600 借：固定资产 205 600 应交税费－应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 239 600 借：在建工程 205 600 应交税费－应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 239 600 例4－12 承上例，假设云山有限责任公司2012年12月1日购入的该设备需安装后才可投入使用。在安装过程中，领用原材料15 000元，应付本企业安装工人工资12 000，另用银行存款支付其他相关的安装费用3 000元。设备安装完毕验收合格，交付使用。假设不考虑其它相关税费。 购入时： 借：在建工程 205 600 应交税费－应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 239 600 在安装过程中：领用了材料（15 000），用了本企业安装工人干活（12 000），用银行存款支付了其他安装费用（3 000）。 问题：你认为以上这些支出是否应该计入这台设备的入账价值？ 借：在建工程 30 000 贷：原材料 15 000 应付职工薪酬－工资 12 000 银行存款 3 000 安装完毕，交付使用： 总的金额：205 600+30 000＝235 600 借：固定资产 235 600 贷：在建工程 235 600 二、材料购进业务的核算 例1：某果汁生产厂购进一批新鲜水果，5元/公斤，共2 000公斤，10 000元，增值税1 700元，运输装卸费2 000元，入库前的挑选整理费1 000元，问：你认为这批水果总的入账价值应该是多少？单价是多少？ 例2：如果该批水果在入库的过程中，发现有腐烂水果，不符合入库要求，这些腐烂水果合计20公斤，其他条件同上。问：你认为这批水果总的入账价值应该是多少？单价是多少 例3：假设该批水果到达后，在入库的过程中发现原购买的2 000公斤水果只有1 000公斤，经查是由于对方发货造成的错误，如何处理尚在协商中，为该批水果支付的运费1 000，挑选整理费500元。问：你认为该批水果的入账价值是多少？单价是多少? 请总结：现在可以总结出来材料入账价值的确定原则吗？ 材料达到目前可使用状态所发生的一切合理的、必要的支出。 包括：买价