2008年会计职称中级经济法第五章课程规划会计师资格考试.pdfVIP

2008年会计职称中级经济法第五章课程规划会计师资格考试 PDF转换可能丢失图片或格式，建议阅读原文 本章考情分析一、本章地位与作用本章历年均为考试重点， 由于本章与其它税法内容关系密切，使得其容易与其它税种 、税收征管法混合出题。有关税收政策的不断调整，也使本 章在考试中占有举足轻重的地位。二、近年教材变化情 免或返还的流转税的处理方法；（）调整了广告费的税前扣 除标准；（）新增工会经费的法律规定；（）新增关于从联 营企业、境外分回的税后利润进行补税的规定（）调整了企 务处理()新增准扣项目的特殊规定()新增股权投资所得的税务 处理()新增股权投资转化所得和损失的税务处理()新增以部分 非货币性资产投资的税务处理()新增整体资产转让的税务处 理()新增企业整体资产置换的税务处理()新增企业合并、分立 业务的税务处理()新增外商投资企业和外国企业所得税法律 得税应纳税额计算三、近年题型题量分 本章重难点内容图解(一)企业所得税的纳税调整．借款利息 支出(见图)()纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利 息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出 ，按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分， 准予扣除。【案例】甲是一个纳税人，向非金融机构借款万 元，期限一年，支付了万元的利息，如果这万元借款是向金 融机构借的，需要支付利息万元，那么，向非金融机构借款 的利息比向金融机构借款的利息增加了万元，因此，需要调 增万元，也就是超过的部分是不能扣除的。图非金融机构金 融机构利息万元利息万元调增万元()纳税人为购置、建造和 生产固定资产而发生的借款，在资产购建期间的借款费用， 应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用 后发生的借款费用，可在发生的当期扣除。()纳税人对外投 资而发生的借款费用，只要符合条件，不再需要资本化计入 投资成本，可以作为经营性费用在税前扣除，不需要进行调 整。()纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本％的， 超过部分的利息支出，不得在税前扣除。(见图)【案例】甲 企业的注册资金万元，甲向关联方乙借了万元一年期的借款 ，支付利息万元，超过注册资本％以上的部分是不能扣的， 也就是％以内的部分是不需要调整的，甲向乙借的万元，其 中万元是不需要调整的，也就是支出万元的利息不需要调整 ，而超过的万元对应的支出利息万元是要调增的。图甲(纳税 人)注资万元万元乙(关联方)利息万元：万元（不调整）、万 元（调增）．工资、薪金支出扣除原则：超过计税工资标准 的部分不得在税前扣除(强调的是计税工资，而不是工资总 额)。【案例】某企业年的实发工资总额为万元，职工平均人 数为人，其计税工资的人均月扣除最高限额为元，那么，企 业的计税工资总额××元，而企业实发工资总额万元在计算 会计利润的时候已经扣除了，可是不得据实扣除，需要在会 计总额的基础上进行调整，也就是要调整纳税增加额万元( —)。．职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照 计税工资总额的％，．％，％，计算扣除职工福利费、职工 教育经费和职工工会经费。()强调的是计税工资总额，而不 是实发工资总额。()这三费合计比例是．％，如果是单选计 算题，可以直接使用，如果要求分步计算，就要按三个比例 分别计算。()如果纳税人实际发放的工资低于计税工资的标 准，按其实际发放的工资总额计算扣除职工经费、福利费、 职工教育经费是可以的。【案例】某企业年职工平均人数是 人，实发工资总额是万元，其计税工资的月最高扣除限额是 元，当年提取的职工福利费为万元，那么，企业的计税工资 ××(元)，其职工福利费的扣除标准是万元的％，即×％．( 万元)，因此这个企业提取的职工福利费万元是不能据实扣除 的，需要在利润总额的基础上进行调整，要调整纳税增加额 ．万元(—．)。．公益、救济性的捐赠()不管是向哪捐赠，纳 税人直接向受赠人捐赠是不允许扣除的。()无论是什么样的 捐赠，都必须通过非营利性的社会团体来进行捐赠，通过营 利性的企业进行捐赠是不可以的。()通过非营利性的社会团 体用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额％以内的部 分准许扣除。()通过非营利性的礼会团体向老年服务机构、 红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠 ，是准许全部扣除的。()通过非营利性的组织向文化事业的 捐赠在年度应纳税所得额％以内的部分可以据实扣除。()金 融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业 当年应纳税所得额的．％的标准内可以据实扣除。．业务招 待费()需要分段计算。()在计算业务招待费时，全年销售收入 包括主营业务收入